Antes de abordar el tema que el título de este artículo anuncia, hagamos un repaso de conceptos. Las Listas Negras SAT consisten en una relación de contribuyentes que el SAT ha identificado como Incumplidos, No Localizados y EFOS (Empresa Facturadora de Operaciones Simuladas).

Los contribuyentes señalados como Incumplidos son aquellos que tienen deudas firmes y exigibles, así como una sentencia condenatoria por delito fiscal, y en algunos casos, han cancelado o condonado algún crédito fiscal.

Los No Localizados son personas o empresas que, según la información de su domicilio fiscal, no han sido ubicados por las autoridades fiscales.

Por último, los EFOS son contribuyentes que aparentemente llevan a cabo operaciones simuladas emitiendo comprobantes fiscales digitales, sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material necesarios, ya sea directa o indirectamente, para brindar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que respaldan las facturas que emiten.

En este artículo, nos centraremos en las consecuencias que una empresa podría enfrentar en caso de que la autoridad fiscal identifique a algunos de sus proveedores como un EFOS.

¿Qué Pasa Si uno de tus Proveedores es Catalogado como EFOS?

• Dispondrás de solo 30 días para demostrar la materialidad de las operaciones.
• El SAT te requerirá el IVA acreditado de la operación con el EFOS.
• Adicionalmente te exigirán el pago del ISR respectivo.
• Pagarás actualizaciones y recargos dependiendo de los años que hayan transcurrido.
• Se te cancelará el certificado de sello digital, por lo que ya no podrás facturar, con todas las implicaciones financieras que esto conlleva.
• Serás objeto de una revisión profunda que abarque el año de la operación y seguramente los 5 ejercicios anteriores.
• Podrás enfrentar consecuencias penales dependiendo el monto de las operaciones simuladas.

Pongamos un ejemplo: Si recibieras una factura de $1,000,000 de una facturera, tendrías que pagar entre $550,000 y $750,000 por concepto de multa, $160,000 de IVA acreditable improcedente, $300,000 o más del ISR que se dejó de pagar. En total pagarías entre $1,010,000 y $1,210,000 más actualizaciones y recargos. En resumen, desembolsarías una cantidad muy superior al importe de la factura original.

¿Qué Dificultad Representa Monitorear a nuestros Proveedores en las Listas Negras SAT?

Monitorear a nuestros proveedores dentro de las Listas Negras SAT representa un gran reto por lo siguiente:

• Las Listas Negras del SAT se actualizan constantemente, por lo que el monitoreo se debe realizar todos los días.
• Existen 3 diferentes fuentes que tenemos que considerar para monitorear las listas negras SAT de forma efectiva: los Estrados SAT (Art. 69 y 69-B), las publicaciones por Internet que hace el SAT antes de su publicación oficial en el DOF y en el sitio web de la autoridad denominada “Datos Abiertos”.
• Requerimos validar a todos los proveedores con los que hemos tenido relación comercial en los últimos 5 años.
• Se necesita de gente dedicada única y exclusivamente a esta labor de tiempo completo si se desea realizar un seguimiento real y efectivo.
• Se necesita actuar con toda oportunidad porque solo se disponen de 30 días para demostrar la materialidad de las operaciones.

Precisemos las Implicaciones Legales de acuerdo con la Reforma Fiscal 2020.

A continuación, te presentamos una lista con las consecuencias legales que puedes enfrentar si no logras comprobar la materialidad de tus operaciones cuando recibiste una factura de un proveedor señalado en la lista de Art. 69-B:

• Las personas físicas o morales que hayan dado efectos fiscales a CFDI expedidos por contribuyentes que se encuentren en las listas del 69-B, dentro del plazo de tres meses a partir del 1º. de enero de 2020 podrán corregir su situación fiscal.

• Se considera infracción utilizar para efectos fiscales comprobantes expedidos por un tercero que NO desvirtuó la presunción de operaciones inexistentes, la multa va de un 55% a un 75% del monto de cada comprobante fiscal (Art. 84 Fracc. XVI).
• Restricción temporal del Certificado Digital a un EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas), por lo que no podrá emitir ningún tipo de CFDI, es decir, no podrá facturar deteniendo su operación cotidiana (Art. 17 H Bis Fracc. V).
• De dos a nueve años de prisión a quien compre comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, cuando la suma de dichos comprobantes supere los $7,804,230 (Art. 113 Bis).
• Responsabilidad solidaria de socios o accionistas cuando el contribuyente (persona moral) incurra en cualquiera de los siguientes supuestos:
  • Cambie su domicilio sin presentar el aviso correspondiente (No Localizado).
  • No lleve contabilidad, la oculte o la destruya.
  • Desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso de cambio (No Localizado).
  • No se localice en el domicilio fiscal registrado (No Localizado). Omita enterar las cantidades que por concepto de contribuciones hubiera retenido o recaudado (Incumplido).
  • Se encuentre en el listado a que se refiere el artículo 69-B por haber emitido comprobantes que amparan operaciones inexistentes de manera definitiva (EFOS).
  • Cuando NO acrediten la efectiva realización de las operaciones amparadas en los CFDI a los que les hayan dado efectos fiscales, por un monto superior a $7,804,230 (EFOS).

Afortunadamente en dSoft nos esforzamos y especializamos en simplificar tus labores contables, fiscales y administrativas. Por ello, hemos desarrollado un sitio Web donde ofrecemos servicios de consulta gratuita de las Listas Negras SAT que todos los días se monitorean y actualizan. Visita nuestro micrositio y comprueba todos los beneficios que ofrecemos para ti: elistasnegras.dsoft.mx

Algunos de los beneficios de nuestro sitio web con servicio gratuitos para todos los contribuyentes son:

• Consulta por RFC dentro de cualquier lista negra SAT.
• Búsqueda por RFC o nombre dentro de las listas negras SAT.
• Dar de alta tu razón social y registrar 1000 proveedores y 1000 clientes para monitorearlos en cualquier momento.
• Recibir notificaciones por email cuando detectemos una nueva publicación de lista de EFOS.
• Consultar las estadísticas por tipo de EFOS y descargar la lista completa seleccionada.
• Acceder a todos estos servicios desde nuestra plataforma o nuestra app, misma que encuentras en Play Store y App Store.

Por su parte, desarrollamos una plataforma para monitorear diariamente de forma automática a tus proveedores. A dicha plataforma le denominamos eListasNegras, y entre sus múltiples beneficios tiene:

• Registrar tus empresas y monitorear un mayor número de RFC de proveedores y clientes que la versión FREE.
• Registrar de manera masiva los RFC y nombre de los proveedores y clientes a monitorear mediante un layout en Excel.
• Recibir alertas a tu email cuando alguno de tus proveedores sea señalado como EFOS, No localizado o incumplido.
• Recibir alertas a tu email cuando alguno de tus proveedores sea catalogado con EFOS vía estrados SAT.
• Recibir alertas a tu email cuando se actualice cualquier lista SAT.
• Consultar un RFC dentro de cualquier lista negra SAT.
• Consultar las listas SAT y buscar por RFC o nombre un contribuyente.
• Consultar las notificaciones vía estrados SAT y los más de 8,500 oficios publicados hasta ahora y los nuevos.
• Accede a todos los servicios anteriores desde nuestra App publicada en Play Store y App Store y recibe al instante alertas vía notificaciones push.

No dudes en ponerte en contacto con nosotros para obtener más información sobre esta herramienta en sus dos versiones, así como también las otras soluciones que ponemos a tu disposición en nuestro catálogo. Recuerda que en dSoft nos ocupamos en ofrecerte sistemas que se ajusten a tus necesidades.