El Dictamen del IMSS constituye uno de los principales mecanismos de fiscalización mediante los cuales el IMSS verifica el cumplimiento de las obligaciones patronales en materia de seguridad social.

Por medio de la plataforma SIDEIMSS, los patrones y contadores públicos autorizados deben presentar una serie de anexos e información que permita validar la determinación correcta de cuotas obrero-patronales, integración salarial y clasificación de riesgos de trabajo.

En este artículo hablaremos sobre los anexos que conforman la “Información Patronal” del Dictamen. Además, hablaremos sobre cómo esta información permite al IMSS realizar cruces entre CFDI de Nómina, SUA, REPSE, ICSOE y otras fuentes de información.

¿Qué es la Información Patronal en el Dictamen del IMSS?

La Información Patronal es el conjunto de anexos, y cédulas que el patrón debe integrar dentro de SIDEIMSS como parte del dictamen en materia de seguridad social. Su finalidad es:

• Proporcionar al IMSS evidencia suficiente para verificar que los trabajadores fueron registrados correctamente.
• Informar que el salario base de cotización fue integrado de manera adecuada.
• Enterar que las cuotas obrero-patronales fueron determinadas y enteradas conforme a la Ley del Seguro Social.
• Comprobar el cumplimiento de las obligaciones en materia de prestación de servicios especializados.
• Corroborar la correcta clasificación de la empresa en el seguro de riesgos de trabajo.

Además de los aspectos laborales, este anexo también incorpora información contable y operativa que permite identificar riesgos de simulación laboral, diferencias salariales, servicios especializados y posibles inconsistencias entre los registros internos del patrón y la información reportada ante distintas autoridades.

A continuación, detallamos los conceptos de los anexos que se deben integrar en el Dictamen del IMSS.

1. Remuneraciones Pagadas a los Trabajadores

En este anexo se reportan los pagos realizados a los trabajadores durante el ejercicio dictaminado, incluyendo salarios, compensaciones, bonos, premios, comisiones, tiempo extra y demás conceptos derivados de la relación laboral. Esta información resulta fundamental para validar la integración del Salario Base de Cotización (SBC).

El IMSS utiliza estos datos para comparar la nómina del patrón contra los movimientos afiliatorios, CFDI de nómina y pagos registrados en SUA. Cualquier diferencia puede derivar en observaciones relacionadas con omisiones de cuotas o integración incorrecta del salario.

En este mismo sentido, el SAT tiene a disposición del patrón un resumen de pagos de nóminas al que se denomina “Visor de Nóminas”. Es recomendable que este visor corresponda con los datos de este anexo.

2. Prestaciones Otorgadas a los Trabajadores

Las prestaciones representan todos aquellos beneficios adicionales que el patrón entrega a sus trabajadores, ya sean prestaciones mínimas de ley o prestaciones superiores. Entre ellas pueden encontrarse vales de despensa, fondo de ahorro, ayuda de transporte, alimentación, habitación, bonos y previsión social.

Dentro del dictamen, este anexo permite al IMSS identificar cuáles prestaciones deben integrarse al SBC y cuáles pueden considerarse exentas conforme al artículo 27 de la Ley del Seguro Social. Por ello, es necesaria su clasificación correcta para evitar diferencias de cotización.

Es importante mencionar que estos conceptos deben estar registrados en la contabilidad del patrón, lo cual se puede verificar con los datos de la balanza de comprobación.

3. Cuotas Pagadas al Instituto

Este anexo concentra la información relacionada con las cuotas obrero-patronales enteradas al IMSS durante el ejercicio revisado. Incluye pagos realizados mediante SUA, diferencias determinadas y regularizaciones efectuadas por el patrón.

La finalidad es que el Instituto pueda conciliar la información financiera y laboral del patrón contra los pagos efectivamente realizados. Esto permite detectar posibles omisiones, pagos extemporáneos o diferencias derivadas de movimientos salariales no reportados.

La información de este anexo se puede obtener de los reportes de pago del sistema SUA, los cuales deben estar registrados contablemente.

4. Pagos a Personas Físicas

SIDEIMSS también solicita información sobre pagos realizados a personas físicas por honorarios, servicios profesionales, honorarios asimilados a salarios u otras actividades independientes. Este anexo tiene relevancia porque el IMSS puede analizar si ciertos pagos encubren relaciones laborales subordinadas.

La revisión de estos conceptos permite identificar riesgos relacionados con simulación laboral, esquemas de evasión o trabajadores que deberían encontrarse afiliados al régimen obligatorio del Seguro Social.

5. Prestación de Servicios Especializados

Tras la reforma de subcontratación de 2021, los servicios especializados adquirieron una relevancia especial dentro de la fiscalización laboral y de seguridad social. En este anexo se reportan los servicios especializados proporcionados por el patrón y aquellos contratados con terceros registrados en REPSE.

Asimismo, en este anexo se reporta el detalle de los trabajadores asignados a la prestación de servicios especializados, incluyendo datos relacionados con salario, días trabajados, beneficiario y periodos de asignación.

El IMSS utiliza esta información para validar el cumplimiento de obligaciones relacionadas con ICSOE, REPSE y el registro del personal asignado a cada beneficiario del servicio. Además, permite al instituto rastrear la trazabilidad del personal y verificar que los trabajadores fueron registrados correctamente ante el Instituto.

6. Subcontratación de Servicios Especializados

En este anexo se informa sobre los servicios especializados contratados con terceros. El objetivo es identificar si las actividades contratadas cumplen con los requisitos legales derivados de la reforma de outsourcing.

Además de informar la contratación de servicios especializados, el patrón debe proporcionar información del personal involucrado en dichas actividades. Esto incluye trabajadores asignados, periodos de servicio y salarios reportados.

La finalidad es fortalecer los mecanismos de fiscalización cruzada entre patrones, contratistas y beneficiarios de los servicios.

7. Clasificación de Empresas

La clasificación de empresas es uno de los elementos más importantes para determinar la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo. En este anexo se describen las actividades económicas, procesos operativos, maquinaria y personal del patrón.

Este anexo se conforma de las siguientes secciones:

• Sección A: Procesos de Trabajo: Se describen las actividades operativas principales de la empresa, así como la manera en que se desarrollan sus procesos productivos o de prestación de servicios.
• Sección B: Bienes y Materias Primas: Incluye información relacionada con materiales, sustancias y materias primas utilizadas en las operaciones del patrón, especialmente aquellas que puedan representar riesgos laborales.
• Sección C: Maquinaria y Equipo Utilizado: Se reporta la maquinaria, herramientas y equipo operativo empleado en las actividades del centro de trabajo.
• Sección D: Equipo de Transporte: Aquí se informa sobre vehículos y medios de transporte utilizados en la operación del patrón, particularmente cuando forman parte de la actividad económica principal.
• Sección E: Personal: Esta sección identifica la distribución y características generales del personal que participa en las distintas actividades de la empresa.
• Sección F: Actividades Complementarias: Incluye actividades secundarias o auxiliares que complementan la operación principal del patrón y que también pueden influir en la clasificación de riesgo.

La balanza de comprobación permite relacionar la información financiera del patrón con los registros laborales y fiscales presentados en el dictamen.

El IMSS utiliza esta información para validar la congruencia entre gastos de nómina, pagos a terceros, prestaciones y registros contables.

Como parte de los acuerdos de colaboración entre el SAT y el IMSS, ambas instituciones comparten información relacionada con la contabilidad electrónica y la declaración anual del ISR. Por ello, es importante que la balanza de comprobación coincida con la presentada ante el SAT.

9. Patrón de la Construcción

Los patrones dedicados a la industria de la construcción deben presentar anexos específicos relacionados con obras ejecutadas y personal asignado.

En esta sección del Dictamen del IMSS, se debe incluir la siguiente información:

• Relación de obras de construcción del ejercicio dictaminado: Se reportan las obras ejecutadas durante el ejercicio, incluyendo ubicación, duración y datos generales de cada proyecto.
• Información del personal de construcción empleado por obra: Aquí se detalla el personal asignado a cada obra, salarios reportados y periodos trabajados.
• Subcontratación de trabajos especializados: Incluye información relacionada con contratistas y empresas especializadas que participaron en la ejecución de las obras.

Este anexo aplica a empresas que realizan trabajos especializados dentro de proyectos de construcción u obras específicas. En él, deben reportar el detalle de trabajadores asignados a las actividades especializadas, así como salarios y periodos de participación. En otras palabras, es necesario que incluyan la “Información del personal de ejecución de obras especializadas proporcionado”.

El objetivo es identificar al personal asignado, beneficiarios del servicio y cumplimiento de obligaciones en materia de seguridad social.

11. Información Cédula de Proveedores (DIOT)

Finalmente, SIDEIMSS solicita información relacionada con proveedores y operaciones reportadas en la DIOT. Esto permite al IMSS realizar cruces fiscales y detectar inconsistencias entre pagos, servicios contratados y obligaciones patronales.

La integración de esta información fortalece los mecanismos de fiscalización electrónica y la detección de riesgos asociados con subcontratación y simulación de operaciones.

Hasta el ejercicio 2025, esta información es opcional en el dictamen de IMSS. Sin embargo, es recomendable integrar esta información incluyendo únicamente a personas físicas con el tipo de operación “Prestación de servicios profesionales”, para dar una mayor certeza de la información presentada a la autoridad.

Conclusión

La Información Patronal dentro del Dictamen del IMSS representa mucho más que un simple conjunto de anexos administrativos. Se trata de una herramienta integral de fiscalización mediante la cual el IMSS puede validar salarios, cuotas, relaciones laborales, servicios especializados y operaciones contables del patrón.

Por ello, contar con información correctamente integrada, conciliada y alineada con sistemas como SUA, SIROC, REPSE e ICSOE resulta indispensable para reducir riesgos de observaciones, diferencias y posibles créditos fiscales en materia de seguridad social.

Por tal motivo, es importante implementar herramientas tecnológicas que tengan la capacidad de procesar la información de los CFDI de nóminas, los archivos de sistema SUA, la contabilidad electrónica, y los archivos de la DIOT de manera automatizada para minimizar los riesgos de enviar información con errores.

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• Llenado de la Plantilla de Información Patronal ver. 10.2 con los datos del SUA.
• Llenado de la Plantilla de Información Patronal ver. 10.2 con los datos de la DIOT.
• Llenado de la Plantilla de Movimientos Afiliatorios ver 2.0 con los datos determinados por auditoría.
• Herramientas para análisis de información contenida en el SUA para apoyo en la revisión del Dictamen del IMSS.
• Impresión optimizada del Dictamen.
• Proceso de validación de la información capturada en la plantilla.
• Confronta de los CFDI de Nómina vs “Visor de Comprobantes de Nómina para el Patrón”.
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