La transformación digital del SAT ha cambiado la forma en que se llevan a cabo los procesos de fiscalización en México. Actualmente, la autoridad cuenta con sistemas que le permiten analizar grandes volúmenes de información y detectar posibles inconsistencias sin necesidad de iniciar de inmediato una auditoría presencial.

En este artículo explicamos cómo el SAT utiliza diversas herramientas tecnológicas para estimar las obligaciones fiscales de los contribuyentes y cómo las discrepancias en la información pueden dar origen a revisiones preliminares, cartas invitación o auditorías.

¿Qué son las Revisiones Preliminares del SAT?

Las revisiones preliminares son procesos mediante los cuales el SAT identifica posibles diferencias entre la información que tiene en su poder y la presentada por los contribuyentes.

Su objetivo principal es invitar al contribuyente a aclarar o corregir inconsistencias antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación.

Estas revisiones pueden dar lugar a:

• Cartas invitación.
• Solicitudes de aclaración.
• Requerimientos de información.
• Auditorías electrónicas.
• Auditorías tradicionales.

En muchos casos, estas acciones tienen un carácter preventivo y buscan fomentar el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.

¿Cómo Obtiene Información el SAT?

La autoridad tributaria no depende exclusivamente de las declaraciones fiscales que presentan los contribuyentes. En realidad, dispone de diversas fuentes de información que le permiten conocer y estimar la situación fiscal de personas físicas y morales.

Declaraciones Mensuales

Las declaraciones mensuales de impuestos y la declaración informativa de operaciones con terceros (DIOT), constituyen algunas de las principales fuentes de información para el SAT.

A través de ellas, los contribuyentes reportan:

• Ingresos.
• Pagos provisionales.
• IVA.
• ISR retenido.
• Deducciones.

Además, muchas de estas declaraciones fiscales incorporan información precargada con base en datos que ya obran en poder de la autoridad. Por ello, es importante revisar cuidadosamente los montos mostrados en los visores del SAT y validar que correspondan con la documentación y registros del contribuyente.

Visores del SAT y CFDI

Los visores del SAT permiten consultar información derivada de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI).

En el caso de los trabajadores, el Visor de Comprobantes de Nómina concentra los ingresos y retenciones reportados por los patrones. Por su parte, el Visor de Nómina para el Patrón permite verificar los pagos realizados y conciliar el ISR retenido con el enterado mediante pagos provisionales.

El SAT también permite la consulta del visor de ingresos, el cual incluye el importe del IVA efectivamente cobrado y pagado, así como las retenciones de ISR e IVA. Con esta información, la autoridad puede prellenar algunos datos en las declaraciones de impuestos para que el contribuyente los valide o corrija al momento de presentar su declaración.

Esta información sirve como base para el prellenado de declaraciones y permite a la autoridad comparar los datos contenidos en los CFDI con las obligaciones fiscales presentadas por el contribuyente.

En otras palabras, el SAT no parte de cero cuando recibe una declaración. Gran parte de la información ya se encuentra en sus sistemas gracias a los comprobantes fiscales emitidos por terceros.

La Contabilidad Electrónica

La contabilidad electrónica es otra de las herramientas que fortalecen los procesos de fiscalización.

A través del envío periódico de información contable, la autoridad puede contar con registros estructurados y trazables de las operaciones realizadas por los contribuyentes.

Asimismo, cuando el SAT ejerce facultades de comprobación o analiza devoluciones y compensaciones, puede requerir información adicional, como pólizas y auxiliares contables.

Si bien la autoridad se ha concentrado en la información de los CFDI para una fiscalización eficiente, la contabilidad electrónica constituye otra herramienta muy importante para conocer la información financiera de un contribuyente y determinar el cumplimiento correcto de sus obligaciones tributarias.

Por ello, mantener una contabilidad electrónica correcta y actualizada no solo representa una obligación legal, sino también una medida para reducir riesgos fiscales.

Inteligencia Artificial y Big Data: Así Procesa la Información el SAT

La autoridad tributaria ha incorporado tecnologías basadas en inteligencia artificial y Big Data para analizar millones de registros de forma automatizada.

Estas herramientas permiten:

• Analizar grandes volúmenes de información.
• Detectar patrones inusuales.
• Identificar riesgos fiscales.
• Automatizar procesos de revisión.
• Generar alertas preventivas.

Gracias a estos sistemas, el SAT puede cruzar información proveniente de distintas fuentes y elaborar estimaciones sobre los impuestos que deberían ser declarados por cada contribuyente.

De esta manera, la fiscalización ya no depende únicamente de revisiones manuales o auditorías tradicionales. Hoy en día, una gran parte del análisis se realiza mediante procesos automatizados capaces de identificar diferencias en cuestión de segundos.

¿Qué Sucede Cuando el SAT Detecta Inconsistencias?

Cuando la información declarada no coincide con los datos disponibles en sus sistemas, la autoridad puede presumir la existencia de diferencias y solicitar aclaraciones.

Por ejemplo, el SAT puede comparar:

• Los ingresos declarados contra los CFDI emitidos.
• El IVA trasladado con el efectivamente pagado.
• Las retenciones de ISR contra los pagos provisionales.
• La información de la contabilidad electrónica con las declaraciones presentadas.

Si existen discrepancias, es posible que se generen cartas invitación o requerimientos de información.

En caso de que las diferencias no sean aclaradas o corregidas, la autoridad puede iniciar auditorías electrónicas o ejercer otras facultades de comprobación.

Cómo Anticiparse a una Revisión Preliminar del SAT

Ante un entorno de fiscalización cada vez más digitalizado, tanto personas físicas como morales deben adoptar una postura preventiva.

Algunas acciones recomendables son:

• Revisar periódicamente las declaraciones prellenadas.
• Verificar la información disponible en los visores del SAT.
• Conciliar los CFDI emitidos y recibidos.
• Mantener actualizada la contabilidad electrónica.
• Validar las retenciones y pagos provisionales.
• Corregir inconsistencias antes de ser requeridos por la autoridad.
• Vigilar la elaboración adecuada de los CFDI de Ingresos, egresos, nominas y CFDI con complemento de recepción de pagos, de conformidad con la resolución miscelánea fiscal.

Incluso, muchas empresas recurren a herramientas tecnológicas que les permiten replicar los cruces de información realizados por el SAT y detectar posibles diferencias antes de que estas se conviertan en un problema.

Conclusión

Las revisiones preliminares del SAT son consecuencia de la evolución tecnológica de los procesos de fiscalización. Mediante declaraciones mensuales de impuestos, declaraciones informativas, CFDI, visores y contabilidad electrónica, la autoridad cuenta con una gran cantidad de información que posteriormente es procesada mediante inteligencia artificial y análisis de datos.

Como resultado, el SAT puede detectar discrepancias y generar cartas invitación, requerimientos o auditorías cuando identifica diferencias entre la información declarada y la que ya obra en sus sistemas.

Por ello, mantener registros consistentes y revisar periódicamente la información disponible ante la autoridad se ha convertido en una práctica indispensable para personas físicas y morales que buscan reducir riesgos y fortalecer su cumplimiento fiscal.

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  • Confronta de los CFDI vs “declaraciones mensuales SAT”.
  • Confronta de los CFDI emitidos de ingreso vs “Visor de Ingresos SAT”.
  • Confronta de los CFDI de Nómina vs “Visor de Comprobantes de Nómina del Patrón”.
  • Confronta de los CFDI vs “la Contabilidad Electrónica”. 
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