Recientemente, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) incorporó a su aplicativo de declaración anual la opción para el ejercicio 2022. Esta nueva opción presenta varias modificaciones significativas respecto al ejercicio anterior, lo que representa una mayor carga administrativa para los contribuyentes. Por lo tanto, es necesario que los contadores responsables tengan una amplia capacidad técnica para elaborar los estados financieros respetando las Normas de Información Financiera y completar correctamente los formatos del SAT. Las modificaciones más significativas son las siguientes:

SECCIÓN INGRESOS

Los ingresos exentos y los ingresos no acumulables, cuando sean aplicables, deberán detallarse con las opciones siguientes:

INGRESOS EXENTOS:

• Ingresos derivados de las inversiones efectuadas por fondos de pensiones y jubilaciones constituidas en el extranjero.

INGRESOS NO ACUMULABLES:

• Aumento de capital.
• Pago de pérdidas por accionistas.
• Primas obtenidas en colocación de acciones.
• Valuar acciones con método de participación.
• Los ingresos provenientes de la simple remesa que obtenga un establecimiento permanente de la oficina central de la persona moral no se consideran ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
• Dividendos o utilidades de otras personas morales residentes en México.
• Ingresos por apoyos a través de programas de la federación o entidades federativas.

En el detalle de los ingresos acumulables se agregaron los conceptos siguientes a elegir:

• Utilidad fiscal en la enajenación de bienes adjudicados
• Ganancia por operaciones derivadas referidas a tipo de cambio
• Recuperaciones de cartera de crédito
• Ingreso acumulable por liberación de reservas
• Primas emitidas.
• Consolidación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien.

En esta misma sección se eliminó el concepto de “Ingresos a disminuir”, que incluía la opción de “Anticipo de clientes de ejercicios anteriores”. Esta opción ya no se incluyó en otra parte de la declaración, lo que puede generar algunas complicaciones al momento de detallar el importe de los ingresos acumulables del ejercicio.

La autoridad amplía los conceptos de los ingresos y permite detallar aquellos que no deben acumularse para efectos del Impuesto sobre la Renta. Esto es una buena medida, ya que el contribuyente podrá declararlos para conocimiento de la autoridad.

• Deducciones.
• Determinación.
• Pago.
• Datos informativos.
• Estados financieros.

Hasta el ejercicio 2021, la autoridad solicitaba el estado de situación financiera, el estado de resultados y la conciliación entre el resultado contable y fiscal. Para el ejercicio 2022, se agregaron los siguientes estados financieros:

• Flujo de efectivo
• Cambios en el capital contable

Las instrucciones de llenado de la información financiera es la siguiente:

“…Se deberán capturar los importes que se tengan en las subcuentas de Activo, Pasivo y Capital al 31 de diciembre del ejercicio fiscal que se está presentando, así como del ejercicio inmediato anterior.

Cada cuenta maestra tendrá un botón de “Capturar”, al dar clic en este botón, se habilitará una ventana emergente para el registro de las subcuentas. Asimismo, contendrá el ícono de NOTAS, al seleccionarlo se habilitará un apartado donde se podrá detallar la información que consideres respecto a la cuenta o subcuenta que corresponda, podrás capturar un máximo de 300 caracteres.

En la parte superior derecha se muestra un botón de “Ver notas” que al seleccionarlo abrirá una ventana emergente en la cual se verá el “Concepto” y la “Nota” guardada.”

Es importante resaltar que, además de los dos estados financieros nuevos, se deberá informar de los importes correspondientes al ejercicio 2021 y 2022 de cada uno de ellos. En el caso del estado de flujo de efectivo, se tendrán las opciones de elaborarlo con el método directo o el método indirecto.

Por lo tanto, la elaboración de la declaración anual requiere que los responsables apliquen diligencia y cuidado profesional para cumplir con la obligación, ya que se requieren conocimientos especializados en cuanto a la determinación de los impuestos a la utilidad de la empresa, así como que los estados financieros solicitados por la autoridad cumplan con los conceptos de las normas de información financiera.

En dSoft contamos desde hace varios años con el aplicativo eCierre, que realiza los diversos cálculos fiscales relativos al cierre fiscal del ejercicio. Este aplicativo utiliza las balanzas contables de cualquier sistema de contabilidad, complementadas con la información fiscal de ejercicios anteriores, para obtener una réplica en formato Excel de la información a presentar en la declaración anual. Esta réplica incluye los siguientes datos:

• Ajuste anual por inflación.
• Depreciación fiscal.
• Parte no de deducible de las prestaciones exentas.
• Resultado fiscal.
• Conciliación entre el resultado contable y fiscal.
• Cuenta de utilidad fiscal neta.
• Cuenta de capital de aportación actualizado.
• Estado de posición financiera.
• Estado de resultados.
• Estado de flujo de efectivo.
• Estado de cambios en el capital.

Te invitamos a conocer nuestra herramienta, que te permitirá determinar fácilmente la información de la declaración anual de ISR y datos informativos a presentar ante el SAT por el ejercicio 2022. Puedes obtener más información a través de nuestros diversos medios de contacto o visitando nuestra página web, www.dsoft.mx.