El Dictamen Fiscal es una obligación tributaria que ciertos contribuyentes deben presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Sin embargo, uno de los principales desafíos en este proceso es la liberación del Sistema de Presentación del Dictamen Fiscal (SIPRED), lo que reduce el tiempo que tienen los contribuyentes y contadores para cumplir con esta obligación.

Reducción del Plazo para la Presentación del Dictamen Fiscal

Hasta el ejercicio 2021, la fecha límite para presentar los dictámenes fiscales era el 15 de julio. Sin embargo, desde el ejercicio 2022, el tiempo para cumplir con esta obligación fiscal se redujo al 15 de mayo.

Debido a este cambio, los contadores y contribuyentes tienen 45 días para realizar la captura, validación y envío del Dictamen fiscal, cuando previamente contaban con 106 días contados a partir de la fecha de la presentación de la declaración anual para personas morales.

Esta disminución no es minúscula, ya que se restaron 61 días a un proceso laborioso, lo que representa más del 50% del tiempo con el que se contaba. Lo relevante de esta disminución es que en la presentación del dictamen fiscal el contador debe aplicar el cuidado y la diligencia profesional ya que no es posible enviar un dictamen complementario.

Los contribuyentes obligados a dictaminar sus estados financieros enfrentan múltiples fechas límite en un corto período, incluyendo la declaración anual (31 de marzo), reportes para la Bolsa (30 de abril), estudios de precios de transferencia (15 de mayo) declaraciones mensuales de impuestos federales y declaración informativa DIOT.

Retrasos en la Liberación de SIPRED

Cada año, el SAT publica en el anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal los instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito y de los cuestionarios relativos a la revisión efectuada por el contador público. Para la presentación de esta información se debe utilizar el Sistema de Presentación del Dictamen (SIPRED).

Cabe hacer mención que, aunque el anexo 16 se publicó en el DOF el día 20 de enero de 2025, el sistema SIPRED no se ha liberado aun para el ejercicio 2024 y se tiene contemplado que sea publicado próximamente ya que el correspondiente al ejercicio 2023 se publicó el día 1 de abril de 2024.

Si bien en algunos casos SIPRED ha sido liberado hasta dos meses antes de la fecha límite de presentación, la realidad es que la norma ha sido lo contrario.

Concretamente, el SAT está obligado a liberar SIPRED con apenas un mes de anticipación a la fecha de presentación. Esta situación deja a los contribuyentes muy poco margen de maniobra para preparar, capturar y presentar el dictamen de manera adecuada.

Impacto en los Contadores y Contribuyentes

Los tiempos de liberación de SIPRED y las reducciones en los plazos de presentación generan un impacto considerable en los contadores y en las empresas obligadas a presentar el Dictamen Fiscal. Entre las principales afectaciones destacan:

• Mayor presión y carga de trabajo: Con menos tiempo para preparar el dictamen, los contadores deben trabajar bajo presión, lo que aumenta el riesgo de errores en la información presentada.
• Dificultades en la validación de datos: Un tiempo reducido complica la revisión y validación de la información, incrementando la probabilidad de inconsistencias o fallas en la presentación.
• Sanciones por presentación tardía o incorrecta: El incumplimiento de los plazos establecidos por el SAT puede derivar en multas y sanciones para los contribuyentes.

Desafíos del SIPRED

SIPRED requiere la preparación de 27 anexos para el dictamen correspondiente a Estados Financieros en General, los cuales deben contener información detallada sobre estados financieros, contribuciones, conciliaciones fiscales, inversiones, cuentas por cobrar y pagar, entre otros.

Además del requerimiento de un volumen de información enorme, la posible falta de experiencia de quienes elaboran esta información representa un desafío.

Esta falta de experiencia no está relacionada exclusivamente al hecho de que algunos contadores preparen y capturen el dictamen por primera vez. La realidad es que SIPRED sufre actualizaciones cada año, en las que se agregan o eliminan anexos, índices y otro tipo de información que se debe capturar.

Por lo tanto, los contadores se encuentran en una curva de aprendizaje constante, la cual representa desafíos.

Respuesta de los Contadores Públicos ante la Situación

Desde que se recorrió la fecha de presentación del Dictamen Fiscal al 15 de mayo, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) ha emitido recomendaciones para que los contadores públicos y los contribuyentes hagan frente a la situación.

El último folio que se ha publicado al respecto es el número 33/2023-2024, en el que recomiendan lo siguiente:

1. Tanto el Contador Público como el contribuyente para quien se emite el dictamen deben disponer de una Firma Electrónica activa; si su fecha de expiración es posterior a la presentación del dictamen, se recomienda renovarla una vez enviados los dictámenes, y si se aproxima a dicha fecha, se aconseja enviar los dictámenes fiscales previamente o renovar la e.firma cuanto antes.
2. Es necesario revisar y prestar atención a la coherencia entre el “Informe respecto de un incumplimiento a las disposiciones fiscales y aduaneras o de un hecho probablemente constitutivo de delito”, mencionado en la ficha de trámite 318/CFF, y la redacción sugerida para el “Informe del Auditor Independiente” y el “Informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente”, según lo establecido en el Folio 23/2023-2024 del IMCP.
3. El auditor debe examinar de inmediato su expediente como CPI ante el SAT, asegurándose de que se encuentre vigente y cumpla con los requisitos normativos correspondientes (NDPC, Certificación, Socio Activo del IMCP).
4. Se debe verificar que, conforme al artículo 32-D del CFF, el Contador Público cuente con una opinión favorable respecto al cumplimiento de sus obligaciones fiscales, a fin de evitar rechazos en la presentación de los dictámenes fiscales que firme.
5. Es importante conservar las capturas de pantalla de los intentos de envío, para disponer de evidencia en caso de error o de que la aceptación no se concrete antes de la fecha de vencimiento.

Otra cuestión que consideramos muy importante es que, tanto contribuyentes como auditores, tienen que cotejar la totalidad de clientes en la Lista Negra SAT art. 69-B. La aparición de un solo proveedor en esta lista puede implicar una revisión directa al contribuyente.

Asimismo, la autoridad nos requiere responder si tenemos relación con este tipo de contribuyentes por medio del cuestionario que se incluye en el dictamen. así como también forma parte de las respuestas que se tienen que hacer a la autoridad en el cuestionario sobre la relación con este tipo de contribuyentes.

Es de esperarse que el actuar del IMCP se repita este año y publiquen un folio nuevo con recomendaciones. El Instituto publica estos folios entre abril y mayo, históricamente; sin embargo, compartimos los consejos que dieron el ejercicio fiscal pasado para que nuestros lectores tengan una idea más clara de cómo proceder.

Alternativas para Cumplir en Tiempo y Forma

Ante este escenario, es importante que los contadores y contribuyentes busquen herramientas y soluciones que les permitan anticiparse a los cambios y cumplir con la presentación del dictamen dentro de los plazos establecidos.

Una de las soluciones más eficaces para mitigar el impacto de la tardanza en la liberación del SIPRED y el plazo reducido para presentar el dictamen es el uso de herramientas tecnológicas que anticipen el funcionamiento del sistema SIPRED.

Este tipo de sistemas permiten a los contadores avanzar en la preparación del Dictamen Fiscal con anticipación, asegurando que la información esté lista para su presentación en cuanto el SAT libere el aplicativo SIPRED.

Conclusión

La reducción en los plazos para la presentación del Dictamen Fiscal y los constantes retrasos en la liberación del SIPRED representan un reto significativo para los contribuyentes y contadores. Sin embargo, contar con herramientas digitales puede marcar la diferencia, permitiendo una preparación anticipada y reduciendo los riesgos asociados a la presión de los tiempos límite.

Es de gran importancia que las empresas y profesionales contables adopten estrategias preventivas y utilicen tecnología especializada para cumplir con esta obligación fiscal de manera eficiente y sin contratiempos.

eDictamen: una Herramienta para la Captura de SIPRED

En dSoft comenzamos a implementar los cambios en cuanto la autoridad los publicó en el DOF para que nuestros usuarios puedan anticiparse al llenado de SIPRED. Como resultado, ya liberamos la versión 2024 de nuestro sistema eDictamen para trabajar con la plantilla de Estados Financieros en General.

Gracias a esta actualización proactiva, los contadores pueden trabajar con mayor certidumbre, anticiparse a la captura y verificación de cifras reportadas para evitar los problemas derivados de los retrasos en la liberación de SIPRED.

eDictamen es un sistema para la transferencia, captura, impresión, verificación y generación del dictamen fiscal. Dentro de sus beneficios, destacamos:

• Plantillas de trabajo Ejercicio 2024.
• Conversión de la plantilla 2023 a 2024.
• Captura en una hoja de cálculo Excel 100% formulada.
• Asociación de las cuentas de la balanza de comprobación con los índices de SIPRED.
• Impresión predefinida y optimizada de la plantilla 2024.
• Descarga de información desde el Portal del SAT para cruces de información y llenado de la declaración anual 2024.
• Validación de clientes y proveedores al 100% en la Lista Negra SAT art. 69-B.
• Cruces de información SIPRED.
• Herramientas para el llenado de información complementaria en SIPRED.
• Validación de datos mínimos para la generación del archivo de dictamen.
• Generación del Archivo para SIPRED en formato XSPR a partir de la plantilla de captura.
• Generación del formato de la declaración anual 2024 complementaria por dictamen a partir de la plantilla SIPRED.
• Herramienta de reparación de una plantilla XSPR.

Te invitamos a que nos contactes para que uno de nuestros expertos te brinde más información sobre esta gran herramienta. O bien, descarga la versión DEMO para que veas algunas de las bondades que nuestro sistema te ofrece.