En México, los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) no solo son documentos obligatorios para respaldar operaciones comerciales, sino que también son el punto de partida para determinar con precisión las bases de impuestos de personas físicas y morales.

Emitidos bajo los lineamientos del Servicio de Administración Tributaria (SAT), estos documentos contienen toda la información necesaria para llevar un control fiscal transparente y cumplir con las obligaciones tributarias.

En este artículo explicamos cómo se determinan las bases de impuestos a partir de los CFDI, y por qué es necesario hacerlo con precisión.

¿Qué es un CFDI?

Un CFDI es un comprobante fiscal electrónico en formato XML que respalda transacciones de venta de bienes, prestación de servicios o arrendamientos. Cada factura contiene información fiscal estructurada, como:

• Datos del emisor y receptor.
• Fecha de emisión y método de pago.
• Clave de producto o servicio.
• Subtotales, impuestos trasladados y retenidos.
• Estatus fiscal (vigente, cancelado).
• Tipo de comprobante (ingreso, egreso, pago, nómina, etc.).

La emisión correcta de estos documentos impacta directamente en el cálculo de impuestos como el IVA, ISR e incluso retenciones de terceros.

Importancia de los CFDI en la Determinación de Impuestos

La autoridad tributaria utiliza los comprobantes fiscales para verificar ingresos, deducciones, gastos y retenciones. Con el visor de facturas y herramientas como la contabilidad electrónica, el SAT cruza información entre los contribuyentes. Por eso, las empresas deben asegurarse de:

• Emitir correctamente los CFDI.
• Asociar adecuadamente los conceptos con claves SAT.
• Clasificar los CFDI de acuerdo con su naturaleza: ingreso, egreso, traslado, nómina o pago.

 Extracción y Validación de Datos en CFDI

Antes de determinar las bases fiscales, es necesario asegurarse de que los CFDI emitidos y recibidos sean correctos, completos y vigentes. Para ello, es necesario:

1. Extraer y organizar los datos desde los archivos XML mediante sistemas automatizados que permitan leer los nodos más anidados del archivo.
2. Clasificar y almacenar la información, protegiéndola contra usos indebidos.
3. Verificar el estatus en el SAT: determinar si los comprobantes fiscales siguen vigentes o fueron cancelados.
4. Identificar errores comunes como:
   • Método de pago incorrecto (PUE con CRP o PPD sin CRP).
   • Incongruencias en moneda o tipo de cambio.
   • Facturas duplicadas o canceladas incorrectamente.
   • Nóminas timbradas con errores de fecha o duplicadas.
   • CFDI de proveedores con régimen fiscal inadecuado.

Cualquier error en las facturas puede afectar la deducibilidad o el acreditamiento fiscal, generando diferencias contables importantes.

¿Cómo se Determinan las Bases de Impuestos a partir de los CFDI?

1. Base del ISR (Impuesto Sobre la Renta)

El ISR se calcula sobre la utilidad fiscal, es decir, la diferencia entre ingresos acumulables y deducciones autorizadas. Los CFDI ayudan a determinar:

• Ingresos acumulables: CFDI de ingresos emitidos.
• Deducciones autorizadas: CFDI de egresos recibidos (gastos, compras, devoluciones).

 Los comprobantes fiscales deben cumplir con los requisitos del artículo 27 de la Ley del ISR para que puedan ser deducibles.

Hay dos tipos de ISR que podemos determinar:

• Base ISR propio: Incluye CFDI emitidos, segmentados por zona geográfica, y considera los que sustituyen comprobantes anteriores.
• Base ISR retenido a terceros: Se refiere a CFDI de terceros clasificados según el tipo de ingreso: honorarios, arrendamiento, RESICO, entre otros.

Recomendación: Revisa que el comprobante contenga tu RFC correcto, descripción clara y método de pago.

2. Base del IVA (Impuesto al Valor Agregado)

Para el IVA, se debe determinar:

• IVA trasladado (a favor del SAT): CFDI emitidos con IVA.
• IVA acreditable (a favor del contribuyente): CFDI recibidos por gastos o inversiones.

El IVA solo es acreditable si la factura cumple con los requisitos fiscales y está pagada de acuerdo con el método de pago (PUE o PPD con CRP).

Los dos tipos de IVA a determinar son los siguientes:

• Base IVA causado: Incluye CFDI de ingreso emitidos PUE, PPD con CRP y notas de crédito, clasificados por tasa (16%, 8%, 0%, exento).La tasa del 8% aplica cuando un contribuyente obtiene el estímulo de Región Fronteriza, ya sea norte o sur, la cual representa la mitad del IVA aplicable al resto del país.
• Base IVA acreditable: Considera los CFDI de egresos recibidos bajo las mismas condiciones, también clasificados por tasa.

Recomendación: Usa sistemas contables que automaticen la separación del IVA para evitar errores.

3. Retenciones de ISR e IVA

En operaciones con honorarios, arrendamientos o servicios profesionales, los CFDI deben reflejar las retenciones correspondientes:

• ISR retenido: Usualmente 10% para personas físicas.
• IVA retenido: 2/3 del IVA, en ciertos casos.

En los aplicativos de facturación no es posible incluir fracciones, por lo que el factor sugerido para determinar los 2/3 es 10.6667% tratándose del IVA al 16%. Otras tasas de retención de IVA pueden ser al 4% y al 16%.

Estas retenciones se calculan y enteran al SAT con base en los importes indicados en los CFDI y se determinan:

• IVA retenido a terceros: Se basa en CFDI recibidos de proveedores clasificados por tipo de actividad económica.
• ISR retenido a terceros: También se basa en CFDI de ingreso recibidos, identificando la clave de retención y el periodo correspondiente.

Herramientas para Facilitar el Proceso

Visor de Facturas del SAT

El portal del SAT ofrece un visor donde los contribuyentes pueden consultar sus CFDI emitidos y recibidos, clasificados por tipo de comprobante. Esta herramienta es útil para:

• Conciliar ingresos y deducciones.
• Detectar facturas duplicadas o canceladas.
• Facilitar declaraciones mensuales y anuales.

Software Contable con Lector de XML

Los sistemas contables modernos permiten importar archivos XML directamente desde el buzón tributario o correo electrónico. Esto automatiza:

• La clasificación de CFDI.
• La asociación con cuentas contables.
• El cálculo de impuestos.

Los Errores más Comunes al Determinar Impuestos con CFDI

Evita caer en estos errores al momento de determinar la base de tus impuestos:

1. No conciliar CFDI con contabilidad: Puede haber diferencias entre lo facturado y lo registrado contablemente.
2. CFDI con errores en claves SAT o RFC: Invalida la deducción o acreditamiento.
3. Falta de comprobantes de egresos: Impide disminuir gastos legítimos.
4. Olvidar CFDI de nómina y retenciones: Esto afecta el cálculo de ISR y cuotas de seguridad social.

Conclusión

Determinar las bases de impuestos con CFDI requiere atención técnica, herramientas adecuadas y procesos de validación robustos. Si los comprobantes fiscales se gestionan correctamente, es posible cumplir con las obligaciones fiscales de manera eficiente y precisa, minimizando riesgos ante auditorías del SAT.

Aprovecha la tecnología contable, mantén tus CFDI actualizados y realiza conciliaciones periódicas. Solo así podrás usar estos documentos como una herramienta estratégica para la optimización tributaria de tu empresa.

eComprobante: Sistema de Gestión de Información Contenida en los CFDI

En dSoft entendemos los retos que implica determinar las bases de impuestos a partir de los CFDI. Por eso desarrollamos  eComprobante, una solución que permite la descarga masiva de comprobantes fiscales digitales y su análisis mediante dashboards interactivos en Excel. Con nuestra herramienta, podrás revisar los principales indicadores de tu negocio y calcular las bases fiscales con precisión, facilitando tanto el cumplimiento tributario como los procesos de auditoría.

Entre los beneficios de  eComprobante tenemos:

• Descarga de comprobantes desde portal del SAT:
  • Descarga masiva de CFDI desde el portal del SAT por periodo y tipo de comprobante, por lista de RFC y por lista UUID que permite obtener entre 2,000 y 20,000 comprobantes al día.
  • Descarga masiva e ilimitada de CFDI de Retenciones desde el portal del SAT.
  • Peticiones de CFDI por “Web Service” incluido en todos los planes, para la descarga de hasta 200,000 comprobantes por petición y sin límite de solicitudes por día.
• Comprobación de la importación al sistema del 100% de comprobantes en poder de la Autoridad mediante la solicitud de Metadatos por Web Service, utilizando la Metadata descargada desde el Portal del SAT y/o utilizando el servicio de “Cancela y recupera tus facturas” del Portal del SAT.
• Seguridad en descarga y almacenamiento en los CFDI.
• Actualización de Estatus de los CFDI por diferentes formas.
• Gestión y explotación de los CFDI directamente en Excel.
• Correlación de los CFDI de Ingreso, Egreso, Pago y Nómina para determinar las bases de impuesto.
• Determinación de cuentas por cobrar y por pagar procesando los CFDI de Ingreso, Egreso y Pago.
• Identificación de facturas PPD sin pago, con pago y con pago emitido extemporáneamente.
• Generación de acumulados y detalle por periodo de las nóminas timbradas.
• Validaciones SAT de CFDI. 

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