Los CFDI se han convertido en la mejor herramienta para fiscalizar a las empresas sobre sus obligaciones fiscales por parte de las autoridades hacendarias en México.

Recordemos que la transición de las facturas en papel a facturas electrónicas inició hace mas de 10 años con los Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) y en el año 2014 se implementó de manera obligatoria la elaboración de los Comprobantes Fiscales digitales por Internet (CFDI) mediante el cual la autoridad tiene la posibilidad de conocer en tiempo real, todas las operaciones realizadas por las empresas.

Sin embargo, el SAT continuó avanzando con la implementación de nuevos documentos digitales para una mejor fiscalización y es por ello que en el año 2017 se implementó la versión 3.3 de los CFDI con lo cual se establecieron catálogos de conceptos para estandarizar su elaboración y además se implementó el Complemento de Recepción de Pago (CRP) versión 1.0 con el cual se complementó la información que recibe el SAT sobre el flujo de efectivo de las operaciones, para la determinación de contribuciones bajo este esquema, aunque a la fecha el SAT aún no la implementa para el llenado de declaraciones mensuales o para el seguimiento del pago de contribuciones.

Próximamente como es conocimiento general para el ejercicio 2023, la versión 4.0 de los CFDI y la versión 2.0 del CRP serán las únicas opciones de facturación de los contribuyentes. En cuanto al CFDI 4.0 se distingue de la versión 3.3. en que algunos datos serán obligatorios entre otros los
siguientes:

• Nombre y/ razón social (tal como aparece en la constancia de situación fiscal o en la
  cédula de identificación fiscal).
• Régimen fiscal del receptor.
• Código postal del receptor.
• El uso del CFDI no podrá ser “Por definir”
• Si es objeto de impuesto o no cada concepto que se facture.
• Se tendrá que indicar el tipo de moneda y tipo de cambio conforme al Banco de México.
• Se tendrán que precisar datos de operaciones de exportación.
• Se incorporan nuevos apartados para reportar las operaciones con el público en general.

En cuanto a los cambios en el CRP 2.0, se incluyen nuevos campos para identificar si los pagos de las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos, existe un apartado con el resumen de los importes totales de los pagos realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan, y se identifican los pagos a cuenta de terceros.

Por lo anterior es muy importante que los contribuyentes estén muy atentos a la correcta elaboración de los CFDI recibidos puesto que cuando tienen errores estos repercutirán en inconsistencias en la determinación de obligaciones fiscales que serán detectadas por la autoridad.

Uno de los errores mas comunes en la elaboración de los CFDI, se da en que se elaboran con un régimen diferente al que corresponde la operación, por ejemplo, un CFDI por pago de arrendamientos de personas físicas, se elabora con una clave distinta a la “606 Arrendamiento”, supongamos con la clave “612 Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales”.

Lo normal es que el contribuyente realice el pago de las retenciones ISR del 10% de Arrendamiento en su declaración mensual, sin embargo, el SAT va a determinar que se está omitiendo el pago del 10% de retenciones de ISR por Servicios Profesionales y va a solicitar el pago de dicha contribución o la aclaración respectiva.

Otro de los errores que se observan frecuentemente es el relacionado con la confusión de las retenciones de ISR con las retenciones de IVA, es decir en el campo en el que se debe incluir la retención de ISR se incluye la retención del IVA y viceversa. Esto puede ser difícil de detectar al momento de realizar el registro contable puesto que el importe total a pagar es el correcto, aunque los importes estén invertidos de posición. Esto provoca que, al realizar el pago de contribuciones, el importe de la retención del 10% de ISR se declare como IVA retenido y este como ISR retenido, generando una inconsistencia para el SAT, de la cual puede solicitar la aclaración respectiva y la corrección del pago.

Para conocer más situaciones a revisar en cuanto a requisitos a en los comprobantes fiscales digitales por internet, te invitamos a leer nuestro artículo “Validación de los requisitos fiscales en los CFDI“.

Como podemos apreciar son diferentes situaciones que el SAT puede revisar de manera electrónica con toda la información de los CFDI, con lo cual puede solicitar las aclaraciones correspondientes, por lo que el llenado del CFDI no debe tomarse a la ligera en las empresas, ya que un error por pequeño que parezca puede derivar en gastos administrativos considerables para realizar las aclaraciones respectivas.

En dSoft hemos desarrollado eAuditor CFDI una herramienta que procesa todos los tipos de CFDI para determinar no solo el importe de las contribuciones sino también las bases de determinación con lo cual se tiene la certeza de que son correctas y además realiza una confronta contra los registros contables por medio de la balanza de comprobación en formato XML enviado al SAT como parte de la contabilidad electrónica, para detectar las inconsistencias en los CFDI y solicitar las correcciones al emisor y con ello enterar correctamente las contribuciones, reduciendo al mínimo que la autoridad detecte inconsistencias en las obligaciones fiscales.

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