El Servicio de Administración Tributaria (SAT) establece que cada contribuyente, ya sea persona física o moral, utilice los catálogos vigentes y registre correctamente su régimen fiscal al emitir una factura. Esto lo establece en el anexo 20 de la Resolución Miscelánea Fiscal.

Uno de los datos clave en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) es el campo c_RegimenFiscal, el cual corresponde a la actividad económica registrada ante el SAT. Este dato no solo identifica la naturaleza del contribuyente, sino que también determina las obligaciones fiscales que debe cumplir.

Por su parte, el tipo de CFDI (ya sea de Ingreso, Egreso, Traslado, Nómina, Pago o Retención) refleja la operación económica que se está documentando. De este modo, la estructura del comprobante fiscal permite distinguir las operaciones de cada contribuyente: qué emite, qué recibe y qué debe conservar para efectos contables, deducciones o acreditamientos de impuestos.

En este artículo te explicamos cómo los regímenes fiscales vinculados a personas físicas o morales influyen directamente en la emisión y recepción de CFDI. Además, compartimos dos tablas que ilustran qué tipos de comprobantes suelen emitirse y recibirse según cada régimen, con base en las disposiciones vigentes del SAT.

¿Por qué Importa el Régimen Fiscal?

El régimen fiscal determina la forma en que una persona o empresa está obligada a tributar ante la autoridad. Asimismo, define los impuestos que debe declarar, con qué periodicidad, qué obligaciones tiene y qué actividades puede realizar.

En el contexto del CFDI, el régimen fiscal cumple una doble función: identificar la naturaleza del contribuyente y dar coherencia al comprobante digital. Esto significa que el SAT puede validar si la información del emisor coincide con su registro y si el tipo de CFDI que genera es congruente con su actividad económica.

Al emitir un comprobante, el sistema del SAT valida automáticamente que el régimen fiscal del emisor sea compatible con el tipo de persona (física o moral) y con los catálogos vigentes. Si existe un error en este campo, el comprobante puede ser rechazado durante el timbrado o incluso considerado inválido para efectos fiscales, lo que impediría su uso en deducciones o acreditamientos.

Mediante este dato la autoridad determina el tipo de retenciones que se deben enterar. Por ello, en algunas situaciones se puede incurrir en inconsistencias entre el impuesto declarado y el pagado. En caso de haber inconsistencias, la autoridad notifica a los contribuyentes por medio de cartas invitación del SAT.

Por ello, conocer a fondo el régimen fiscal en el que operas y los tipos de CFDI que puedes emitir o recibir no es solo una formalidad, sino una práctica esencial para el cumplimiento fiscal y la transparencia contable.

Tipos de CFDI y sus Funciones

El SAT ha establecido distintos tipos de CFDI, cada uno diseñado para registrar una operación específica. A continuación, se describen brevemente sus funciones:

• CFDI de Ingreso (I): Se utiliza para documentar la entrada de recursos derivados de la venta de bienes, prestación de servicios, rentas o cualquier otra fuente de ingresos. Es el tipo de comprobante más común y representa el ingreso principal del contribuyente.
• CFDI de Egreso (E): Sirve para registrar devoluciones, descuentos, bonificaciones o anulaciones de operaciones previamente facturadas. En la práctica, funciona como una “nota de crédito” digital que ajusta el monto de los ingresos.
• CFDI de Traslado (T): Se emite cuando se transportan bienes o mercancías dentro del territorio nacional y el traslado no implica una venta. Por ejemplo, cuando una empresa mueve productos entre almacenes o envía materiales a maquila.
• CFDI de Nómina (N): Aplica para los pagos realizados a trabajadores por concepto de sueldos, salarios o asimilados. Este comprobante incluye el complemento de nómina, donde se detallan percepciones, deducciones, aportaciones y retenciones de cada empleado.
• CFDI de Pago (P): Se genera cuando una operación se liquida en parcialidades o de manera diferida. Es un comprobante que complementa a la factura original y documenta la fecha, monto y método de pago efectivamente realizado.
• CFDI de Retenciones e Información de Pagos: Se utiliza para registrar operaciones en las que el emisor retiene impuestos federales (como ISR o IVA) o reporta ciertos pagos específicos, por ejemplo, intereses o dividendos. Su uso es común en instituciones financieras y sociedades.

Cada uno de estos tipos tiene su propio complemento y estructura, y su correcta aplicación es indispensable para mantener la integridad fiscal de las operaciones. Emitir un CFDI con el tipo incorrecto puede derivar en errores contables o en la invalidez del comprobante ante el SAT.

¿Qué Tipos de CFDI Corresponde Emitir o Recibir según el Régimen Fiscal?

La emisión y recepción de CFDI varía dependiendo del tipo de contribuyente y de su régimen fiscal. No es lo mismo un profesionista independiente que tributa bajo el Régimen Simplificado de Confianza, que una persona moral del Régimen General de Ley o una asociación civil sin fines de lucro.

Cada uno de estos esquemas tiene particularidades respecto al tipo de comprobantes que deben generarse, la manera en que se registran los ingresos o pagos y las obligaciones relacionadas con la conservación de dichos documentos.

A continuación, se presentan dos tablas diseñadas para facilitar la comprensión del tema. La primera corresponde a personas físicas y reúne los regímenes fiscales aplicables exclusivamente a este tipo de contribuyentes, junto con los tipos de CFDI que suelen emitir y recibir.

La segunda está enfocada en personas morales e incluye los regímenes más comunes para empresas y organizaciones, así como los comprobantes digitales que habitualmente intervienen en sus operaciones.

Si bien no abarcan todos los escenarios posibles, estas tablas ofrecen una guía orientativa para entender de manera más clara cómo funciona la emisión y recepción de CFDI en la práctica contable y fiscal mexicana.

Regímenes Fiscales de Personas Físicas y los CFDI que Suelen Emitir/Recibir