Declaración Anual: Tope de Deducciones Personales
Al presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR), las personas físicas tienen derecho a disminuir su base gravable mediante diversas deducciones personales previstas en la Ley del ISR. Sin embargo, estos beneficios fiscales no son ilimitados. La legislación establece un tope máximo de deducción, así como límites particulares por concepto, que deben considerarse cuidadosamente para evitar errores en la determinación del impuesto.
Este tema cobra especial relevancia al cierre de 2025, ya que los montos aplicables a ese ejercicio serán los que impacten directamente en la declaración anual que se presenta en 2026.
¿Qué son las Deducciones Personales?
Las deducciones personales, también conocidas como deducciones extrafiscales, son gastos que la ley permite restar de los ingresos acumulables, aun cuando no se relacionan directamente con la actividad generadora del ingreso.
Estas deducciones se encuentran reguladas principalmente en el artículo 151 de la Ley del ISR, con reglas específicas, límites propios y un tope global que no siempre resulta intuitivo.
Límite Global de Deducciones Personales
De forma general, el monto total de las deducciones personales no puede exceder el menor de los siguientes dos conceptos:
- El 15 % del total de los ingresos del contribuyente, incluidos los ingresos exentos.
- Cinco veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) anual.
El valor de la UMA anual es de $42,794.64, por lo que cinco veces dicha cantidad equivale a $213,973.20. Este será el tope máximo aplicable cuando resulte menor al 15 % de los ingresos del contribuyente.
Es importante destacar que este límite no aplica de manera uniforme a todos los conceptos, ya que algunos cuentan con reglas especiales o límites independientes.
Conceptos Deducibles, Límites y Fundamento Legal
A continuación, se presenta el desglose de los principales conceptos deducibles, sus límites y la legislación que los respalda, información clave para una correcta planeación fiscal:
| Concepto deducible | Límite aplicable | Fundamento legal |
|---|---|---|
|
Honorarios médicos, dentales, psicología y nutrición (contribuyente y familiares en línea recta) |
En conjunto, el menor entre 15 % de los ingresos o 5 UMA anuales |
Art. 151, fracc. I y último párrafo, LISR; art. 264 RLISR |
|
Donativos a entidades federales, estatales, municipales y donatarias autorizadas |
Hasta 4 % o 7 % de los ingresos acumulables, según el caso |
Art. 151, fracc. II y último párrafo, LISR |
|
Intereses reales de créditos hipotecarios para casa habitación |
Crédito no mayor a 750,000 UMA |
Art. 151, fracc. IV LISR; art. 252 RLISR |
|
Primas de seguros de gastos médicos |
Dentro del límite global |
Art. 151, fracc. VI LISR |
|
Transporte escolar obligatorio |
Dentro del límite global |
Art. 151, fracc. VII LISR |
|
Impuesto local sobre salarios (tasa máxima 5 %) |
Dentro del límite global |
Art. 151, fracc. VIII LISR |
|
Gastos médicos derivados de incapacidad o discapacidad |
Sin límite |
Art. 151, fracc. I, tercer párrafo, LISR |
|
Aportaciones complementarias de retiro y aportaciones voluntarias |
Menor entre 15 % de los ingresos o 5 UMA anuales |
Art. 151, fracc. V, LISR |
|
Gastos funerarios |
Una UMA anual |
Art. 151, fracc. II LISR; art. 266 RLISR |
|
Depósitos en cuentas personales especiales para el ahorro y seguros de pensiones |
$152,000 anuales |
Art. 185 LISR |
|
Colegiaturas (educación básica y media superior) |
Límites anuales por nivel educativo |
Decreto DOF 26/12/2013 |
Adicionalmente, tratándose de honorarios médicos, dentales, psicológicos o de nutrición, la Ley del ISR exige que el servicio haya sido prestado por un profesional de la salud con título legalmente expedido y registrado ante la autoridad educativa competente. Si el prestador no cumple con este requisito, el gasto puede no ser considerado deducible por el Servicio de Administración Tributaria, aun cuando se cuente con CFDI válido y el pago se haya realizado mediante medios autorizados.
Límites Específicos a Considerar
Además del tope global, algunos conceptos cuentan con límites particulares que deben analizarse de forma independiente:
- Gastos funerarios: Deducibles hasta el monto de una UMA anual.
- Colegiaturas: Cuentan con topes anuales por nivel educativo, que van desde preescolar hasta bachillerato, y no se integran al límite global del artículo 151.
- Cuentas especiales y personales para el ahorro: El monto máximo deducible es de $152,000, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 185 de la Ley del ISR.
- Créditos hipotecarios: El monto del crédito no debe exceder el equivalente a 750,000 UMA, contratado con instituciones del sistema financiero.
Requisitos de Pago y Método en el CFDI
Para que una deducción personal sea procedente, no basta con que el gasto se encuentre dentro de los límites legales; también debe cumplir con requisitos formales relacionados con la forma y método de pago.
Las deducciones personales deben haberse pagado mediante transferencia electrónica, tarjeta de crédito, débito o cheque nominativo. Los pagos en efectivo no son deducibles, aun cuando se cuente con CFDI válido.
Además, es indispensable revisar el método de pago señalado en el comprobante:
- Si el CFDI indica PUE, el pago debió realizarse en una sola exhibición mediante los medios autorizados.
- Si señala PPD, será obligatorio contar con el CFDI de recepción de pagos que acredite su liquidación.
Verificar estos elementos ante el Servicio de Administración Tributaria es fundamental para evitar rechazos de deducciones o inconsistencias en la declaración anual.
El Papel de la UMA en las Deducciones Personales
La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es el referente que el SAT utiliza para establecer límites fiscales. Su valor se actualiza anualmente con base en la inflación, lo que garantiza que los topes se mantengan vigentes en términos reales.
El 8 de enero de 2025, el INEGI publicó el valor de la UMA que entrará en vigor el 1 de febrero de 2026. A continuación presentamos la actualización:
- UMA diaria: $117.31
- UMA mensual: $3,566.22
- UMA anual: $42,794.64
Comprender este indicador es fundamental, ya que impacta directamente en el cálculo del tope de deducciones personales.
Recomendaciones para la Declaración Anual
Antes de presentar tu declaración anual, es recomendable:
- Verificar que los gastos cuenten con CFDI válidos.
- Confirmar que los pagos se hayan realizado mediante medios electrónicos.
- Revisar qué conceptos se encuentran dentro del límite global y cuáles tienen reglas propias.
- Evaluar el impacto real del tope del 15% o 5 UMA antes de capturar las deducciones.
Conclusión
El tope de deducciones personales aplicable en 2025 es un elemento clave en la determinación del ISR anual de las personas físicas. Conocer los límites generales, las excepciones y los fundamentos legales permite aprovechar correctamente estos beneficios fiscales y evitar errores al presentar la declaración anual en 2026. Una adecuada planeación y revisión previa puede marcar la diferencia entre un saldo a favor y un ajuste inesperado por parte del SAT.
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En dSoft ofrecemos una herramienta para la presentación de la declaración anual o del cierre fiscal: eCierre. Este sistema es un complemento COM para Microsoft Office que permite determinar los pagos provisionales mensuales y, al mismo tiempo, calcular los resultados fiscales de cada mes, lo que facilita anticipar el cierre anual.
Aunque eCierre no está diseñado para calcular los impuestos de una persona física, sí realiza esta determinación para personas morales con un alto nivel de eficiencia. Automatiza el llenado de las declaraciones en Excel y permite llevar a cabo el cierre anual en un tiempo récord de hasta 4 horas. Para lograrlo, es necesario contar con las 12 balanzas contables y realizar una captura mínima de información. De esta manera, ofrece una funcionalidad única en el mercado.
Los principales beneficios de eCierre son:
- Determina pagos provisionales de ISR mes a mes y demás contribuciones que se declaran incluyendo el decreto para RFN en formatos similares a los del portal SAT:
- ISR Retenciones por salarios.
- ISR Retenciones por asimilados a salarios.
- ISR Retenciones por servicios profesionales.
- ISR por pagos por cuenta de terceros o retenciones por arrendamiento de inmuebles.
- Impuesto al Valor Agregado e IVA retenciones.
- Genera cálculos mensuales que sirven para adelantar el cierre anual mes a mes.
- Genera la plantilla de la Declaración Anual, incluyendo los nuevos estados financieros.
- Estado de Posición Financiera.
- Estado de Resultados Integral.
- Conciliación Entre el Resultado Contable y Fiscal.
- Estado de Flujo de Efectivo – Método indirecto.
- Estado de Cambios en el Capital Contable
- Llena en automático el formato de la declaración anual listo para imprimir y capturar en la página del SAT.
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El cálculo de deducciones fiscales relacionadas con este artículo no se hace con eCierre.
