La declaración anual para efectos del ISR es una obligación de los contribuyentes que sirve para informar a la autoridad de las operaciones de ingresos y egresos y con ello determinar el impuesto de un año de calendario.

Como ciudadanos, tenemos la obligación de contribuir al gasto público, de acuerdo a nuestra constitución política, y para ello es necesario hacer cuentas de nuestras contribuciones por medio de la declaración anual de impuestos.

Es por esto que debemos mantenernos informados y tener claro en qué consiste.

¿Qué Es la Declaración Anual?

La declaración anual es un informe que proporciona el detalle a fondo sobre los ingresos, deducciones, retenciones y pagos realizados durante el periodo que abarca desde el 1 de enero o el inicio de operaciones hasta el 31 de diciembre . El resultado de esta declaración puede derivar en la determinación de un impuesto a pagar o de un impuesto a favor, después de compararlo con los impuestos pagados por anticipado.

Si al presentar tu declaración anual resulta que tienes un saldo a favor, se te presenta la opción de solicitar la devolución del impuesto correspondiente, y la autoridad deberá realizar el depósito del dinero en la cuenta bancaria a tu nombre que hayas indicado previamente. También puedes elegir la opción de compensar dicho saldo a favor contra el impuesto que resulte a cargo en los meses siguientes.

El ISR a cargo de las personas físicas se determina aplicando a la utilidad que obtenga en un ejercicio fiscal con una tasa de impuestos de hasta el 35% conforme a una tarifa, y para las personas morales se determina aplicando el 30% sobre dicha utilidad.

¿Cuándo se Presenta?

La declaración anual se presenta en distintos periodos del año, lo cual depende de qué tipo de persona fiscal la vaya a presentar.

Las personas morales deben presentarla durante los primeros 3 meses del año y las personas físicas deben presentarla en abril, entre el primer día y el último del mes (1-30).

¿Quiénes Están Obligados a Presentarla?

Las personas físicas obligadas a presentar su declaración anual son las que cumplen con al menos alguno de los siguientes casos:

• Quienes presten servicios profesionales pagaos por honorarios.
• Los que renten inmuebles.
• Aquellos que realicen actividades empresariales comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca, y de autotransporte, con excepción de los que tributen en el Régimen de Incorporación Fiscal.
• Los que enajenen o adquieran bienes.
• Quienes recibieron ingresos por préstamos, premios o donativos, que en conjunto o individualmente rebasen los $600,000.
• Aquellos que obtuvieron ingresos por intereses reales mayores de $100,000 a lo largo del año fiscal.
• Quienes hayan recibido intereses y salarios que sumen más de $400,000, y cuyos intereses nominales sean mayores a $20,000.
• Quienes hayan recibido intereses y salarios que sumen hasta $400,000, y cuyos intereses reales sean mayores a $100,000.
• Aquellos trabajadores que reciban sus pagos por honorarios.
• Los asalariados que:

• • Obtuvieron ingresos mayores a $400,000.
  • Los que dejaron de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año que corresponde al ejercicio.
  • Quienes recibieron ingresos de dos o más patrones simultáneamente.
  • Aquellos que recibieron otros ingresos acumulables además de sus salarios, tales como honorarios, arrendamiento, actividades empresariales, entre otros.
  • Quienes hayan percibido ingresos de patrones sin obligación de realizar retenciones, tales como los organismos internacionales.
  • Los que hayan recibido ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación u otro tipo de indemnización laboral.

En cambio, las personas físicas que no están obligadas a realizar su declaración anual:

• Los que no obtuvieron ningún ingreso durante el periodo fiscal.
• Aquellos que hayan obtenido ingresos exclusivamente a través de salarios de un único empleador, el cual haya proporcionado Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de nómina que cubran la totalidad de sus ingresos, y que no tengan impuesto pendiente de pago en su declaración anual.

• Las personas que ganaron tanto a través de salarios como de intereses nominales, siempre que no superen los $20,000 provenientes de instituciones pertenecientes al Sistema Financiero.

A diferencia de cómo funciona la declaración para las personas físicas, todas las personas morales están obligadas a cumplir con presentar este ejercicio fiscal, inclusive aquellas que no hayan obtenido ingresos durante todo el año.

Gastos Deducibles en Declaración Anual

Una duda que muchos contribuyentes tienen respecto a la declaración anual gira en torno a los gastos que pueden o no deducir sin sufrir algún tipo de sanción por parte de la autoridad. Para evitar multas y otras consecuencias, muchos prefieren no deducir nada y evitarse cualquier riesgo.

Afortunadamente, basta con informarse un poco al respecto para obtener la claridad necesaria sobre este tema y poder hacer una declaración mucho más puntual y libre de secuelas económicas.

Es por ello que, a continuación, compartimos una lista de los gastos que puedes deducir si eres persona física, y otra lista que señala los gastos sujetos a deducibilidad para personas morales:

Persona Física

• Pagos de primas de seguros de gastos médicos.
• Gastos relacionados con la salud, como médicos, dentales, de enfermeras y hospitalarios, incluyendo el alquiler o compra de equipos para rehabilitación, prótesis, análisis y exámenes clínicos.
• Adquisición de lentes ópticos graduados por un monto máximo de $2,500.
• Intereses reales pagados durante el ejercicio fiscal por créditos hipotecarios destinados a la vivienda principal.
• Colegiaturas desde preescolar hasta preparatoria.
• Transporte escolar obligatorio.
• Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
• Donativos.
• Impuestos locales sobre salarios.
• Gastos funerarios.

Persona Moral

• Gastos relacionados con la compra de mercancía.
• Adquisiciones destinadas a la actividad económica de la empresa, como mobiliario, bienes, equipo de cómputo o maquinaria.
• Inventarios obsoletos, para los cuales se debe presentar un documento de destrucción ante el SAT para poder deducirlos.
• Costos relacionados con la venta de productos.
• Créditos incobrables y pérdidas por causas de fuerza mayor durante el periodo fiscal.
• Intereses derivados de préstamos destinados a la actividad económica de la empresa.
• Reembolsos recibidos, así como descuentos o bonificaciones otorgadas durante el año fiscal.
• Beneficios laborales ofrecidos a empleados, pagos de cuotas obrero-patronales al IMSS, Seguro de Desempleo, y aportaciones a fondos de pensiones o jubilaciones de empleados.
• Impuesto sobre nóminas.
• Honorarios por servicios profesionales.
• Donativos a organizaciones no gubernamentales, limitados al 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior.

¿Qué Consecuencias Enfrento por no Cumplir con la Declaración Anual?

En caso de no cumplir con la declaración anual, los contribuyentes pueden enfrentarse las multas siguientes:

• De $18,360.00 a $36,740.00, por no presentar las declaraciones en los medios electrónicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos señalados en los mismos.

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Dentro de sus beneficios, podemos encontrar los siguientes:

• Manejo de plantillas 100% en Excel para la realización de los cálculos fiscales.
• Importación de balanzas en Excel como fuente de información primaria.
• Importación de los archivos de la contabilidad electrónica como fuente de información alterna.
• Determinación de pagos provisionales mensuales.
• Realización de cálculos mensuales que sirven para adelantar el cierre anual.
• Importación de las declaraciones mensuales presentadas ante el SAT para el llenado de la declaración anual.
• Importación del visor de comprobantes de nómina para el patrón SAT para el llenado de la declaración anual.
• Determinación de los estados financieros básicos en formato de declaración anual.
• Creación de la plantilla de la declaración anual para apoyo en la captura en el portal del SAT.
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