El día 11 de diciembre del año en curso, el SAT liberó la versión 2024 de ISSIF para que los contribuyentes obligados puedan presentar su Información Sobre la Situación Fiscal del ejercicio 2024.

La presentación de ISSIF es un tema que genera muchas dudas. Esto se debe a que dicho requerimiento debe ser presentado solo por ciertas personas fiscales junto con la declaración anual.

En este artículo, exploramos a detalle qué es ISSIF, su importancia en la gestión fiscal y cómo se aplica en el contexto de la contabilidad moderna.

¿Qué Es ISSIF (32-H)?

ISSIF se refiere a un conjunto de datos y documentos que proporcionan una visión completa de la situación fiscal de una entidad o contribuyente. Esta información incluye detalles sobre ingresos, gastos, deducciones, impuestos pagados y cualquier otra información relevante para la situación fiscal de una persona física o moral.

Dicha información debe presentarse por medio del aplicativo que el SAT libera actualizado anualmente. ISSIF consiste de plantillas en Excel que tienen funcionalidades limitadas para que el usuario vacíe su información fiscal. Estas plantillas solo permiten capturar datos, copiar y pegar información, pero no permite incluir fórmulas y sumatorias.

Si estás interesado en saber la información que el SAT puede validar o cruzar en ISSIF (32-H), te invitamos a leer el siguiente artículo.

¿Quiénes Deben Presentar ISSIF 2024?

La obligación de presentar la ISSIF (Art. 32-H) se estableció en el Artículo 32-H del CFF, y entró en vigor a partir del 1 de enero de 2015.

De conformidad con el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación, ciertos contribuyentes están obligados a presentar la ISSIF al momento de presentar su declaración anual del ejercicio 2024, a más tardar el 31 de marzo de 2025 utilizando los medios y formatos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo los más comunes los que se señalan a continuación:

Quienes tributen en términos del Título II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a: $1,016,759,000.00 pesos así como aquéllos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto.

Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades que desarrollen en dichos establecimientos.

Las entidades paraestatales de la administración pública federal.

ISSIF también será obligatoria para los contribuyentes que sean partes relacionadas de los sujetos obligados a presentar un dictamen fiscal de sus estados financieros del año 2024 y hubieran realizado operaciones con estos y el monto de las operaciones excedan de: $13’000,000.00 pesos por la realización de actividades empresariales, o bien de: $3’000,000.00 pesos en el caso de prestación de servicios profesionales.

Finalmente resulta importante analizar el tipo de operación llevada a cabo, así como las entidades involucradas, con el fin de determinar si dichas operaciones pueden calificarse como actividades empresariales o en su caso, como prestación de servicios profesionales, de acuerdo con las disposiciones fiscales y legales aplicables.

 ¿Qué Debemos Incluir al Presentar ISSIF (32-H)?

Algunos elementos que suelen formar parte de la ISSIF incluyen:

• Los estados financieros del ejercicio actual y del anterior, junto con sus notas explicativas.
• Detalle analítico de ingresos y costo de ventas de los dos últimos ejercicios.
• Comparativa de subcuentas de gastos entre el ejercicio en curso y el anterior.
• Análisis comparativo del resultado integral de financiamiento de ambos ejercicios.
• Relación de impuestos, compensaciones y devoluciones, incluyendo bases gravables.
• Conciliación contable-fiscal para el ISR de los ejercicios en curso y previo.
• Datos sobre operaciones financieras derivadas con residentes extranjeros.
• Información de inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadas en el extranjero.
• Conciliación de ingresos financieros y acumulables para ISR, así como la base imponible del IVA.
• Detalle de transacciones con partes relacionadas, incluyendo precios de transferencia y declaraciones informativas.
• Operaciones realizadas con residentes en el extranjero.
• Detalle de cuentas por cobrar y pagar en moneda nacional y extranjera.
• Información de préstamos realizados.
• Integración de pérdidas fiscales acumuladas.
• Datos sobre socios o accionistas, incluyendo préstamos o movimientos de capital relacionados.
• Información sobre la deducción de intereses y sus restricciones.

 Consecuencias de no Presentar ISSIF (32-H)

ISSIF es fundamental para que las autoridades fiscales y los contribuyentes puedan evaluar adecuadamente la situación fiscal de una entidad. Esta información se utiliza para determinar la obligación tributaria de una persona o empresa y para garantizar el cumplimiento de las leyes fiscales vigentes.

El contribuyente que no cumpla con esta obligación se expone a las siguientes sanciones fiscales:

De acuerdo con lo establecido en el artículo 83 fracción XVII:

Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes:

[…] XVII. No presentar o presentar de manera incompleta o con errores la información sobre su situación fiscal a que se refiere el artículo 32-H de este Código. Fracción reformada DOF 12-11-2021

Por lo tanto, en el artículo 84 fracción XV se aclara la suma:

Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones:

[…]XV. De $15,410.00 a $154,050.00 a la comprendida en la fracción XVII.

Multa de la fracción actualizada por resolución miscelánea fiscal DOF 05-01-2022.  Compilada DOF 19-12-2023 

Conclusión

En conclusión, ISSIF es un componente fundamental de la gestión fiscal del SAT, al comprender en qué consiste esta obligación, su importancia y cómo se aplica, las empresas pueden garantizar un cumplimiento fiscal efectivo.

De esto se desprende la necesidad de elegir un sistema que permita al usuario realizar esta tarea de manera eficiente y eficaz, que le ahorre tiempo, dinero y lo más importante, que le disminuya la posibilidad de caer en discrepancia contra la información presentada en la declaración anual.

¿Hay una Herramienta en el Mercado que me Ayude a Cumplir con la Presentación de ISSIF?

Con esto en mente, dSoft se dedica a innovar año con año su aplicativo eISSIF. Nuestro sistema tiene más de 30 años de posicionamiento en el mercado, además de ser el único que ofrece apoyo integral con la presentación de ISSIF. 

eISSIF es un sistema que realiza la transferencia, captura, impresión, verificación y generación de la información sobre la situación fiscal del contribuyente. Dentro de las prestaciones que ofrece a los usuarios, encontramos las siguientes:

• Convierte la plantilla del año anterior al presente ejercicio desde ISSIF o SIPRED.
• Captura 100% en Excel en una hoja de cálculo con más de 3,100 fórmulas y sumatorias.
• Impresión pre-diseñada y optimizada de los apartados de ISSIF con un solo clic.
• Realiza más de 1,250 cruces de información entre apartados.
• Genera el archivo para ISSIF (32-H) a partir de la plantilla de captura.
• Realiza la descarga y lectura de las declaraciones mensuales presentadas ante el SAT, facilitando el llenado de la declaración anual y la realización de cruces contra los apartados de ISSIF.
• Realiza la descarga y lectura del visor de comprobantes de nómina para el patrón, facilitando el llenado de la declaración anual y la realización de cruces contra los apartados de ISSIF.
• Realiza la descarga y lectura de la contabilidad electrónica presentada ante el SAT para validar los saldos finales contra la información de los apartados de ISSIF.
• Llena la plantilla con los formatos de la declaración anual casi en su totalidad, utilizando los apartados de ISSIF y la información descargada de las declaraciones mensuales y el visor de nómina para el patrón.
• Permite la validación de clientes y proveedores al 100% en la Lista de EFOS (Art. 69-B) en pocos minutos, utilizando la Metadata descargada desde el portal del SAT.

Como podemos ver, nuestra herramienta, eISSIF, ofrece una cantidad de beneficios que representan una ventaja enorme ante la presentación de ISSIF, misma que si realizamos de manera manual es una carga laboral considerable.

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