Presentación de la CUFIN en ISSIF

Dada la relevancia de la CUFIN en la distribución de utilidades, su determinación debe detallarse en el Informe sobre la Situación Fiscal del Contribuyente (ISSIF). Esta información debe presentarse específicamente en el apartado 17.

Para el ejercicio 2025, el llenado de la información correspondiente a la CUFIN presenta cambios importantes en la estructura del apartado. En primer lugar, el índice 43170042000000 precisa que la actualización del saldo inicial de la CUFIN debe realizarse al inicio del ejercicio. Esto aporta claridad respecto al momento exacto de la actualización. Dicho aspecto no se encontraba expresamente definido en ejercicios anteriores.

Adicionalmente, se incorporan nuevos índices para reflejar:

• El importe de las actualizaciones antes del cobro o distribución de dividendos, y
• La actualización al cierre del ejercicio.

No obstante, la estructura considera únicamente un solo momento de pago o cobro de dividendos. En la práctica, dichos pagos o cobros pueden realizarse en distintos meses del ejercicio. Dado que no existe un espacio específico para detallar las actualizaciones mensuales, recomendamos concentrar su importe total en el índice 43170043000000 “ACTUALIZACIÓN ANTES DE DIVIDENDOS”. Lo anterior aplica con excepción de la actualización correspondiente al cierre del ejercicio. Esta metodología permite que el resultado final refleje correctamente la CUFIN actualizada al cierre del ejercicio 2025. Asimismo, se incluye la UFIN generada en el propio ejercicio.

Conforme a esta nueva estructura, cuando la determinación de la utilidad fiscal neta del ejercicio resulte negativa, dicho importe no deberá integrarse. En consecuencia, no formará parte del cálculo de la CUFIN actualizada al cierre del ejercicio.

Ajustes en el Cálculo de la UFIN

Para el cálculo de la UFIN, se incorpora el índice 43170057000000, denominado:

“ISR acreditado en el ejercicio de dividendos o utilidades no provenientes de CUFIN entre el factor”.

Este índice da cumplimiento a lo establecido en el primer párrafo del artículo 77 de la LISR. Dicho precepto señala que, para determinar la utilidad fiscal neta, se deberá disminuir, en su caso, el monto calculado conforme a la fracción II del artículo 10 de la misma Ley.

Dicha fracción establece que, en el ejercicio en el que se acredite el impuesto correspondiente, los contribuyentes deberán realizar una disminución a la utilidad fiscal neta. La cantidad a disminuir será la que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4286.

Comentarios Finales

En términos generales, la nueva estructura del apartado 17 de ISSIF representa una mejoría significativa respecto a ejercicios anteriores. Permite una determinación más ordenada de la CUFIN, partiendo del saldo inicial actualizado. Asimismo, considera las actualizaciones previas a la distribución o cobro de dividendos. Finalmente, integra la UFIN del ejercicio para llegar al saldo final al cierre del ejercicio.

En ejercicios anteriores, los dividendos se incluían después de la determinación de la UFIN, lo que generaba diversas dificultades para integrar correctamente la CUFIN.

Como área de oportunidad para el SAT, sería conveniente que el formato permitiera incorporar el detalle mensual de los dividendos pagados y cobrados. Asimismo, debería incluir el desglose de las actualizaciones correspondientes. Lo anterior permitiría reflejar de manera más precisa el importe de esta cuenta.

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Por todo lo anterior en dSoft desarrollamos el sistema eISSIF el cual contiene la plantilla en formato Excel debidamente formulada y vinculada entre los diferentes apartados que permite al usuario realizar el llenado de los datos de la CUFIN de manera más sencilla y práctica.

Los principales beneficios del aplicativo eISSIF son los siguientes:

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  • Trabajo en una hoja de cálculo que incluye 3,006 fórmulas y sumatorias.
  • Prellena información entre apartados por medio de 354 vínculos internos.
  • Validación de captura de acuerdo con las mismas reglas definidas en el aplicativo del SAT (ISSIF).
  • Posibilidad de ocultar el segmento de columnas de variaciones para facilitar la captura.
  • Visualización más clara de los casos donde se tenga que explicar una variación, resaltando en rojo la respuesta afirmativa.
  • Incluye tips fiscales para enfatizar aspectos relevantes en el llenado de ciertos índices.
  • Incluye las instrucciones de llenado publicadas en el portal del SAT.
  • Posibilidad de asociar una balanza de comprobación en Excel del presente ejercicio para el llenado de apartados relacionando las cuentas contables con los índices de la plantilla.
  • Al reimportar una balanza nuevamente, se recalculan automáticamente los saldos asociados.
• Descarga de declaraciones mensuales, visor de nóminas y contabilidad electrónica presentada por el contribuyente desde el Portal del SAT para cruces de información y llenado de la declaración anual 2024.
  • La información descargada del SAT en formato PDF se lee y extrae en una hoja de Excel que se agrega a la plantilla ISSIF, con la cual se realiza la verificación de cruces.
  • La información descargada y extraída de la página del SAT puede ser una herramienta de análisis para el propio contribuyente al clasificarse por tipo de impuesto y por periodo declarado.
• Herramientas para el llenado de información complementaria en ISSIF:
  • Colocación de ceros automáticamente en las celdas de “información mínima” desde el panel de verificación de cruces.
  • Validación de datos mínimos que debe contener una plantilla ISSIF para que cumpla con las especificaciones del SAT.
  • Generación de un archivo de texto con la relación de preguntas no contestadas en los diferentes cuestionarios para justificar el por qué no se contestaron, lo anterior mediante el copiado de dicha relación dentro de la pestaña “Información Adicional”.
  • Transferencia de la información de la plantilla eISSIF, con las validaciones de cruces e información mínima al archivo XSPR de ISSIF.
  • Comparación de la plantilla Excel de eISSIF contra el XSPR de ISSIF, con lo cual se tiene la certeza de que la información de la plantilla capturada fue transferida íntegramente al XSPR.

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