Actualización de ISSIF para el Ejercicio 2025

El pasado 1 de diciembre de 2025, la autoridad fiscal dio a conocer la plantilla para la presentación de la Información sobre la Situación Fiscal del Contribuyente, obligación aplicable a determinados contribuyentes de conformidad con el artículo 32-H del Código Fiscal de la Federación.

La publicación del aplicativo y de los instructivos de llenado de los distintos apartados se realiza a través del portal de internet del SAT, conforme a lo dispuesto en la Regla Miscelánea Fiscal 2.16.1, “Presentación de la información sobre la situación fiscal”, la cual establece lo siguiente:

Para los efectos del artículo 32-H del CFF, los contribuyentes obligados a presentar la información sobre su situación fiscal (ISSIF), incluyendo la presentada en forma complementaria, deberán contar con certificado de e.firma y realizar su envío a través del Portal del SAT, observando el procedimiento siguiente:

[…] III. La información que se envíe, deberá cumplir con lo dispuesto en los instructivos de integración y de características, y en los formatos guía, que se encuentran para su consulta en el Portal del SAT, de conformidad con el tipo de formato que corresponda.

Los contribuyentes obligados a presentar la ISSIF conforme al artículo 32H del Código Fiscal de la Federación son los siguientes:

Tipo de Contribuyente	Fundamento (32-H CFF)	Condición para estar obligado a presentar ISSIF	Cuando NO está obligado o puede optar por no presentar
Personas morales del Título II de la LISR	Fracción I	Haber obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos acumulables iguales o superiores a $1,062,919,860 MXN	Si los ingresos acumulables son inferiores al umbral
Personas morales con acciones colocadas en bolsa	Fracción II	Tener acciones colocadas entre el gran público inversionista al cierre del ejercicio	No aplica excepción
Grupos de sociedades (régimen opcional)	Fracción III	Tributar en el régimen fiscal opcional para grupos de sociedades	No aplica excepción
Entidades paraestatales	Fracción IV	Ser una entidad paraestatal de la Administración Pública Federal	No aplica excepción
Personas morales residentes en el extranjero con EP en México	Fracción V	Tener establecimiento permanente en México	No aplica excepción
Personas morales residentes en México con operaciones con residentes en el extranjero	Fracción V	Haber realizado operaciones con residentes en el extranjero	Pueden optar por no presentar si el monto total de operaciones es menor a $100,000,000 MXN
Partes relacionadas de contribuyentes obligados a dictaminar (art. 32-A CFF)	Fracción VI	Haber realizado operaciones con dichas partes relacionadas que excedan: $13,000,000 MXN (actividades empresariales) $3,000,000 MXN (servicios profesionales)	Si no se rebasan los montos, no existe obligación
Personas físicas (como partes relacionadas)	Fracción VI	Cuando sean partes relacionadas y rebasen los montos señalados en la RMF	Si no superan los montos; además, en la práctica el SAT puede limitar el envío, pero la obligación legal subsiste

Cambios en Apartados

Para el ejercicio 2025, los cambios en la plantilla de Personas Morales en General respecto del ejercicio 2024 son los siguientes:

APARTADO GENERALES

Índice	Concepto	Nota	Análisis fiscal del cambio
43D056000	APLICÓ LO ESTABLECIDO EN LA REGLA 3.23.8. DE LA RMF 2025	Índice nuevo	Opción para incluir las pérdidas por enajenación de acciones de empresas controladoras cuando fueron disminuidas por dividendos o utilidades contables en los ejercicios 2008 a 2013
	CONTABILIDAD	Encabezado nuevo	Este encabezado cambia de “contabilidad electrónica” a únicamente la palabra “contabilidad”, esto para establecer que se trata de la información de la contabilidad que se establece en el CFF y el RCFF y no propiamente de la información del anexo 20 de la contabilidad electrónica
43D130000	EN CASO NEGATIVO, A LA PREGUNTA DEL INDICE 43D122000 TIENE ALGUN CONTRATO DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS (REPSE)	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D130010	EN CASO DE TENER ALGUN CONTRATO DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS (REPSE), SEÑALE EL RFC Y NOMBRE DE LA(S) SOCIEDAD(ES) QUE LE PRESTA(N) LOS SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS (REPSE).	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D131000	ESPECIFICAR NOMBRE DE SOCIEDAD DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REPSE	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D132000	ESPECIFICAR NOMBRE DE SOCIEDAD DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REPSE	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D133000	ESPECIFICAR NOMBRE DE SOCIEDAD DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REPSE	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D134000	ESPECIFICAR NOMBRE DE SOCIEDAD DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REPSE	Modificación de cocpeto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D135000	ESPECIFICAR NOMBRE DE SOCIEDAD DE SERVICIOS ESPECIALIZADOS U OBRAS ESPECIALIZADAS REPSE	Modificación de concepto	Se cambia la frase Servicios de Personal OUTSOURCING por el de Servicios especializados u obra especializada (REPSE) para homologar los conceptos de la reforma laboral que prohibió la subcontratación de personal no especializado
43D145000	INDIQUE SI ENAJENÓ INTANGIBLES DURANTE EL EJERCICIO	Modificación de concepto	Dado que hay índices especiales en el Apartado 17 para incluir cifras por enajenación de acciones se cambió el nombre solo enajenación de intangibles
43D156000	TOTAL DE INGRESOS POR VENTA DE ACCIONES	Índice eliminado	Se eliminó puesto que esta información se incluye en los índices apartado 17
43D158000	TOTAL DE COSTO PROMEDIO DE LAS ACCIONES ENAJENADAS	Índice eliminado	Se eliminó puesto que esta información se incluye en los índices apartado 17
43D162000	EN CASO DE TENER PÉRDIDA FISCAL EN LA ENAJENACIÓN DE ACCIONES, PRESENTO AVISO DENTRO DE LOS DIEZ DÍAS SIGUIENTES A LA FECHA DE LA OPERACIÓN	Índice eliminado	Se eliminó puesto que esta información se incluye en los índices apartado 17
43D163000	MONTO DE PÉRDIDA FISCAL PENDIENTE DE AMORTIZAR PROVENIENTES DE ENAJENACIÓN DE ACCIONES Y DE OTROS TÍTULO VALOR CUYO RENDIMIENTO NO SEA INTERÉS EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 8 LISR	Índice eliminado	Se eliminó puesto que esta información se incluye en los índices apartado 17

APARTADO 17: DATOS INFORMATIVOS

Índice	Concepto	Nota	Análisis fiscal del cambio
	CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA	Se modificó la sección de CUFIN	Se implementó una nueva estructura para la integración de la CUFIN, al considerar el saldo inicial actualizado, los dividendos cobrados y pagados, la última actualización al cierre del ejercicio y la UFIN del ejercicio.
	EJERCICIOS DE 2014 A 2025	Se modificó la sección de CUFIN	Se implementó una nueva estructura para la integración de la CUFIN, al considerar el saldo inicial actualizado, los dividendos cobrados y pagados, la última actualización al cierre del ejercicio y la UFIN del ejercicio.
43170042000000	SALDO INCIAL CUFIN ACTUALIZADO AL INICIO DEL EJERCICIO.	Índice nuevo	Se especifica que la actualización de la CUFIN es al inicio del ejercicio
43170043000000	ACTUALIZACION ANTES DE DIVIDENDOS	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
	MAS:	Índice nuevo	Se utiliza cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170044000000	DIVIDENDOS O UTILIDADES COBRADOS NACIONALES.	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170045000000	DIVIDENDOS O UTILIDADES COBRADOS REFIPRES.	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
	MENOS:	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170046000000	DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADOS NACIONALES.	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170047000000	DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADOS A RESIDENTES EN EL EXTRANJERO	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividends
43170048000000	DIVIDENDOS O UTILIDADES PAGADOS REFIPRES.	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
	IGUAL:	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170049000000	REMANENTE DESPUES DE DIVIDENDOS.	Índice nuevo	Se utilizan cuando hay distribución o cobro de dividendos
43170050000000	ACTUALIZACIÓN DESDE LA ULTIMA MODIFICACIÓN Y HASTA EL CIERRE DEL EJERCICIO	Índice nuevo	Se utiliza para actualizar la UFIN al cierre del ejercicio, independiente de que haya o no movimientos de dividendos
	MAS:	Índice nuevo
43170051000000	UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO.	Índice nuevo	Se utiliza para determinar el resultado positivo de conformidad con el Art. 77 Quinto párrafo de la LISR
43170052000000	SALDO CUFIN AL CIERRE DEL EJERCICIO	Índice nuevo	Se utiliza para determinación de la CUFIN al cierre de 2025, incluida la UFIN del ejercicio actual
	MÁS: RESULTADO POSITIVO, O MENOS: RESULTADO NEGATIVO, UFIN DEL EJERCICIO	Encabezado nuevo	Se separa la determinación del saldo de la UFIN de ejercicios anteriores de la UFIN del ejercicio
43170053000000	RESULTADO FISCAL DEL EJERCICIO	Sin cambio	Se quitan abreviaturas y acentos
	MENOS:	Sin cambio	Se quitan abreviaturas y acentos
43170054000000	ISR (PARA LOS EFECTOS DEL ART. 9, PRIMER PARRAFO LISR)	Sin cambio	Se quitan abreviaturas y acentos
43170055000000	PARTIDAS NO DEDUCIBLES, EXCEPTO PROVISIONES Y RESERVAS (PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 28, FRACCIONES VIII Y IX LISR)	Sin cambio	Se quitan abreviaturas y acentos
43170056000000	EFECTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA PAGADO EN EL EXTRANJERO POR PAGO DE DIVIDENDOS AL CONTRIBUYENTE (PARA LOS EFECTOS DEL ARTÍCULO 77, CUARTO PARRAFO LISR)	Sin cambio	Se quitan abreviaturas y acentos
43170057000000	ISR ACREDITADO EN EL EJERCICIO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES NO PROVENIENTES DE CUFIN ENTRE EL FACTOR	Índice nuevo	Nuevo concepto para disminuir el ISR acreditado en los términos del artículo 10 fracción II de la LISR
	IGUAL:
43170058000000	RESULTADO POSITIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 77, QUINTO PARRAFO DE LA LISR)	Sin cambio	Se agrega la referencia al Art. 77
43170059000000	RESULTADO NEGATIVO (DIFERENCIA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 77, QUINTO PARRAFO DE LA LISR)	Sin cambio	Modificación a la descripción para establecer una mejor redacción del fundamento legal
43170049000000	SALDO DE CUFIN ANTES DE DIVIDENDOS	Índice eliminado	Se elimina para incluir estos conceptos en antes de la determinación de la UFIN
43170049000010	MAS:	Índice eliminado	Se elimina para incluir estos conceptos en antes de la determinación de la UFIN
43170050000000	DIVIDENDOS COBRADOS	Índice eliminado	Se elimina para incluir estos conceptos en antes de la determinación de la UFIN
43170050000010	MENOS:	Índice eliminado	Se elimina para incluir estos conceptos en antes de la determinación de la UFIN
43170051000000	DIVIDENDOS PAGADOS	Índice eliminado	Se elimina para incluir estos conceptos en antes de la determinación de la UFIN

Optimiza la Presentación de ISSIF con Nuestro Sistema

Estas modificaciones pueden representar mucho tiempo y esfuerzo para quienes tienen que presentar esta información al SAT. Es por ello que en dSoft desarrollamos el aplicativo eISSIF el cual genera una plantilla actualizada con todos los cambios descritos anteriormente.

Los principales beneficios del aplicativo son los siguientes:

Captura en una hoja de cálculo Excel 100% formulada:
- Trabajo en una hoja de cálculo que incluye 3,006 fórmulas y sumatorias.
- Prellena información entre apartados por medio de 354 vínculos internos.
- Validación de captura de acuerdo con las mismas reglas definidas en el aplicativo del SAT (ISSIF).
- Posibilidad de ocultar el segmento de columnas de variaciones para facilitar la captura.
- Visualización más clara de los casos donde se tenga que explicar una variación, resaltando en rojo la respuesta afirmativa.
- Incluye tips fiscales para enfatizar aspectos relevantes en el llenado de ciertos índices.
- Incluye las instrucciones de llenado publicadas en el portal del SAT.
- Posibilidad de asociar una balanza de comprobación en Excel del presente ejercicio para el llenado de apartados relacionando las cuentas contables con los índices de la plantilla.
- Al reimportar una balanza nuevamente, se recalculan automáticamente los saldos asociados.
Descarga de declaraciones mensuales, visor de nóminas y contabilidad electrónica presentada por el contribuyente desde el Portal del SAT para cruces de información y llenado de la declaración anual 2024.
- La información descargada del SAT en formato PDF se lee y extrae en una hoja de Excel que se agrega a la plantilla ISSIF, con la cual se realiza la verificación de cruces.
- La información descargada y extraída de la página del SAT puede ser una herramienta de análisis para el propio contribuyente al clasificarse por tipo de impuesto y por periodo declarado.
Herramientas para el llenado de información complementaria en ISSIF:
- Colocación de ceros automáticamente en las celdas de “información mínima” desde el panel de verificación de cruces.
- Validación de datos mínimos que debe contener una plantilla ISSIF para que cumpla con las especificaciones del SAT.
- Generación de un archivo de texto con la relación de preguntas no contestadas en los diferentes cuestionarios para justificar el por qué no se contestaron, lo anterior mediante el copiado de dicha relación dentro de la pestaña “Información Adicional”.
- Transferencia de la información de la plantilla eISSIF, con las validaciones de cruces e información mínima al archivo XSPR de ISSIF.
- Comparación de la plantilla Excel de eISSIF contra el XSPR de ISSIF, con lo cual se tiene la certeza de que la información de la plantilla capturada fue transferida íntegramente al XSPR.

eISSIF es una herramienta que ha sido utilizada por las 4 firmas de consultoría líderes a nivel mundial (BIG 4), durante más de 15 años de manera ininterrumpida, así como los despachos denominados como “Second Tiers” (segundos niveles).

Te invitamos a que nos contactes para que conozcas todos los beneficios y facilidades de esta herramienta, que se han ganado la confianza de las consultoras más importantes a nivel global.

eISSIF

Sistema para la transferencia, captura, impresión, verificación y generación de la información sobre la situación fiscal del contribuyente.

Es un complemento COM para Microsoft Office que permite trabajar con plantillas 100% formuladas en Excel para capturar, validar y generar el archivo requerido por ISSIF.