El entorno fiscal para 2026 confirma una tendencia que ya venía tomando fuerza en años anteriores: el SAT ha dejado de centrarse exclusivamente en la forma para enfocarse en la sustancia. Hoy, emitir un CFDI correctamente timbrado ya no es garantía suficiente para acreditar la deducción o demostrar el cumplimiento fiscal.

El concepto que se posiciona como eje central de este nuevo modelo de revisión es la materialidad de las operaciones.

En un análisis previo sobre cumplimiento fiscal y contable 2026, señalamos que la autoridad fortalecería sus mecanismos de fiscalización apoyándose en inteligencia de datos y cruces automatizados de información. La materialidad es precisamente el punto donde convergen esas facultades: la autoridad ahora busca probar que las operaciones no solo existen en papel, sino en la realidad económica del contribuyente.

¿Qué es la Materialidad para Efectos Fiscales?

En términos generales, la materialidad implica demostrar que una operación realmente ocurrió, que tuvo sustancia económica y que generó efectos reales en la actividad del contribuyente.

No basta con contar con un CFDI emitido correctamente, un contrato firmado o una transferencia bancaria realizada; la autoridad analiza si existe coherencia entre la capacidad operativa del proveedor, los recursos humanos y materiales involucrados, la trazabilidad de la prestación del servicio o la entrega del bien y la lógica económica de la transacción.

La materialidad exige consistencia integral. Si una empresa factura servicios especializados, pero no cuenta con personal, infraestructura o evidencia técnica que respalde esos servicios, el SAT puede presumir simulación, incluso cuando el comprobante fiscal esté formalmente correcto.

Cambio en el Modelo de Fiscalización

Las reformas fiscales recientes al Código Fiscal de la Federación y la evolución de los criterios de la autoridad reflejan un giro claro: el cumplimiento formal ya no es suficiente.

En 2026, el SAT consolida un modelo de fiscalización basado en el análisis de riesgo, cruces masivos de CFDI, revisión de inconsistencias operativas y evaluación de cadenas de suministro.

Esto significa que la autoridad no solo revisa si el documento existe, sino si la operación tiene sentido dentro del contexto económico del contribuyente. Por ejemplo, puede cuestionarse:

• ¿El proveedor tiene empleados registrados ante el IMSS?
• ¿Cuenta con activos suficientes para prestar el servicio?
• ¿Su actividad económica coincide con lo facturado?
• ¿Existe evidencia técnica que respalde la prestación?

El enfoque es claro: la sustancia prevalece sobre la forma.

Nuevas Facultades de Comprobación en 2026

La autoridad fiscal ha fortalecido sus facultades para verificar la materialidad de las operaciones mediante visitas domiciliarias, revisiones electrónicas, requerimientos de información específica y solicitud de documentación complementaria al CFDI.

Durante estos procedimientos, el SAT puede solicitar evidencia adicional que demuestre que la operación fue real y necesaria para la actividad del contribuyente.

Entre los documentos comúnmente requeridos se encuentran:

• Contratos detallados.
• Entregables técnicos.
• Reportes de actividades.
• Evidencia fotográfica.
• Correos electrónicos y comunicaciones.
• Bitácoras de trabajo.
• Estados de cuenta que demuestren flujo real de recursos.
• Documentación logística o de transporte.

La revisión ya no es meramente documental; es estructural. Se analiza la coherencia entre todos los elementos.

¿Qué Revisa el SAT para Acreditar la Materialidad?

El análisis de materialidad suele centrarse en cuatro ejes principales:

1. Capacidad operativa: Se evalúa si el proveedor contaba con los recursos necesarios para cumplir lo facturado: personal, infraestructura, maquinaria o especialización técnica.
2. Congruencia económica: La operación debe tener lógica financiera. Si una empresa contrata servicios desproporcionados respecto a su tamaño o ingresos, puede generar alertas.
3. Trazabilidad documental: Debe existir coherencia entre contrato, CFDI, pagos y evidencia operativa. Cualquier ruptura en esa cadena puede ser interpretada como simulación.
4. Sustancia real de la operación: Se analiza si el servicio o bien realmente generó un impacto en la actividad empresarial. La simple existencia del comprobante no prueba su materialidad.

Riesgos de No Acreditar Materialidad

La falta de evidencia suficiente puede derivar en consecuencias importantes:

• No deducibilidad de las erogaciones.
• Determinación presuntiva de ingresos.
• Multas y actualizaciones.
• Vinculación con esquemas de simulación de operaciones.
• Posibles efectos relacionados con el artículo 69-B del CFF.

Además, en un entorno de fiscalización digital, las inconsistencias pueden detectarse antes incluso de que el contribuyente sea notificado formalmente.

La autoridad cruza información en tiempo real, lo que permite identificar patrones atípicos con mayor rapidez.

Materialidad y Fiscalización Basada en Datos

Uno de los cambios más relevantes hacia 2026 es que la fiscalización ya no depende únicamente de revisiones físicas. El SAT opera con modelos de análisis de datos que permiten detectar:

• Concentración de operaciones con ciertos proveedores.
• Inconsistencias entre nómina y servicios facturados.
• Diferencias entre declaraciones y CFDI emitidos.
• Patrones asociados a contribuyentes de riesgo.

La materialidad, en este contexto, no se improvisa cuando llega una auditoría. Se construye desde la operación diaria, con controles internos sólidos y documentación organizada.

Cómo Prepararse ante la Fiscalización Basada en Materialidad

El cumplimiento preventivo se convierte en una estrategia esencial. Algunas acciones clave incluyen:

• Implementar políticas internas de soporte documental.
• Verificar periódicamente la situación fiscal de proveedores.
• Integrar contratos con alcance técnico claro y entregables definidos.
• Conciliar CFDI con pagos y evidencia operativa.
• Mantener trazabilidad digital organizada.

La gestión de la información es un elemento crítico. En un entorno donde la autoridad cruza datos de manera automatizada, la capacidad de demostrar coherencia y consistencia documental puede marcar la diferencia entre una revisión ordinaria y una determinación de crédito fiscal.

Conclusión

La fiscalización en 2026 confirma que el enfoque del SAT está orientado a identificar operaciones simuladas y esquemas agresivos mediante el análisis integral de información.

La materialidad deja de ser un concepto técnico aislado para convertirse en un elemento central del cumplimiento fiscal y contable.

Las empresas que comprendan este cambio y ajusten sus controles internos estarán mejor preparadas ante revisiones futuras. Aquellas que se limiten a cumplir formalmente, sin sustento operativo real, enfrentan un entorno de riesgo creciente.

La pregunta ya no es si el CFDI está correcto. La pregunta es si la operación puede demostrarse en la realidad económica.

Da Seguimiento a la Materialidad de tus Operaciones

En dSoft desarrollamos eComprobante COM, un sistema de descarga masiva de CFDI con explotación de datos directamente desde Excel mediante dashboards para el análisis y revisión de los principales indicadores de un negocio, así como determinación de las bases de impuesto con fines fiscales y de auditoría.

Entre los beneficios de eComprobante COM, encontramos:

• Descarga de comprobantes desde portal del SAT.
• Gestión y explotación de los CFDI directamente en Excel.
• Generación de dashboards con los principales indicadores del negocio.
• Correlación de los CFDI de Ingreso, Egreso, Pago y Nómina para determinar las bases de impuesto.
• Generación de acumulados y detalle por periodo de la nóminas timbradas.
• Generación de representaciones impresas incluyendo todos los complementos SAT.
• Gestión y explotación de la Metadata SAT.
• Herramientas únicas en el mercado para la explotación de información de los CFDI.

Te invitamos a que nos contactes para que uno de nuestros expertos te dé una asesoría libre de costo sobre todos los beneficios de esta gran herramienta. O bien, descarga la versión DEMO de eComprobante para ponerla a prueba.