Análisis de la Nueva Declaración de IVA 2025 para Personas Físicas
Recientemente, la autoridad fiscal (SAT) publicó un nuevo formato para la presentación de la declaración mensual del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este formato se caracteriza principalmente por contar con cantidades prellenadas, basadas en la información de los CFDI de ingresos y los CFDI de tipo pago, para las declaraciones correspondientes a 2025 y años posteriores.
Esta medida se fundamenta en la Regla Miscelánea 2.8.3.1 para 2025, que establece que tanto las personas físicas como morales deberán presentar sus pagos provisionales y definitivos de ISR, IVA e IEPS, así como el entero de las retenciones, por medio del portal del SAT. Para ello, deberán capturar los datos habilitados por el programa, y una vez completada la captura o validación de la información prellenada, podrán presentar la declaración.
Actos o Actividades Gravadas
En este sentido, podemos observar que el formato es similar al que se ha utilizado previamente para las personas morales del régimen general y de RESICO. En este formato, para la determinación de los actos o actividades del contribuyente, se consideran los comprobantes emitidos de ingreso con el método de pago PUE, independientemente de la forma de pago utilizada.
Respecto a los comprobantes emitidos de tipo pago, se requiere que la fecha de pago sea del periodo correspondiente, sin importar el método o la forma de pago.
Otra característica importante en la determinación de los ingresos es que no se toman en cuenta los descuentos, rebajas o bonificaciones realizadas por el contribuyente mediante la emisión de CFDI de egresos (notas de crédito) para calcular el IVA a cargo. Esto significa que si el contribuyente emite una nota de crédito que reduzca el importe de un CFDI de ingresos, la autoridad no lo considerará en el prellenado. Como resultado, la base para la determinación del IVA podría ser mayor a la que corresponde.
Por lo tanto, es importante que el contribuyente cuente con papeles de trabajo que reflejen correctamente la integración de los ingresos y egresos facturados, así como los efectivamente cobrados, para determinar la base del IVA a cargo correspondiente a cada periodo.
El criterio general de la autoridad es prellenar los formatos con la base impositiva más alta posible y dejar la responsabilidad al contribuyente, quien deberá justificar cualquier disminución en el monto determinado por la autoridad si decide incluir un valor inferior.
Actos o Actividades Pagadas
Por otro lado, en cuanto a la base de los actos o actividades pagadas, la autoridad adopta un enfoque más selectivo para determinar el importe prellenado. En el caso de los CFDI de ingresos recibidos, solo considera aquellos con método de pago PUE, cuyo uso esté relacionado con la adquisición de mercancías o gastos generales, y cuya forma de pago sea bancarizada.
También se incluyen los CFDI con complemento de recepción de pagos que cumplan con estas características, además de que la fecha de pago debe coincidir con el periodo que se va a declarar.
Al igual que en el caso de los ingresos, la autoridad aplica un enfoque que favorece al gobierno en la determinación de las bases impositivas. En este caso, se considera el menor importe posible de la base de impuestos a favor, ya que no se incluyen aquellos comprobantes que, aunque cumplan con los requisitos fiscales, podrían ser considerados en la declaración en algún momento.
Entre los comprobantes fiscales que la autoridad no toma en cuenta se encuentran aquellos pagos realizados en efectivo, con vales de despensa o mediante la aplicación de anticipos, así como los que tengan como uso “Inversiones” o estén destinados a deducciones personales. Además, los CFDI de egresos (notas de crédito) tampoco son considerados por la autoridad para la determinación de las bases de IVA acreditable.
Como mencionamos anteriormente, es muy importante que los contribuyentes elaboren un papel de trabajo que integre los CFDI que cumplan con los requisitos fiscales y que hayan sido efectivamente pagados, aunque no coincidan con lo que la autoridad incluye en el prellenado de la declaración.
Si bien se ha señalado que las declaraciones prellenadas del SAT podrían ser ilegales o inconstitucionales, es importante destacar que estos datos son opcionales. El contribuyente tiene la posibilidad de modificarlos en función de su propia determinación, respaldada por los papeles de trabajo internos que integren las cantidades a declarar. De esta manera, el importe incluido por la autoridad no podría considerarse ilegal, sino simplemente como una propuesta.
Otro tema relevante en la declaración de IVA es el importe de las retenciones efectuadas por terceros que pueden acreditarse contra el impuesto a cargo. Este importe no está precargado en el formato, aunque sí se detalla en los CFDI que la autoridad incluye en la sección de consulta de datos. De esta forma, la autoridad mantiene la coherencia de incluir únicamente en su prellenado las cantidades que resulten en una mayor base de impuestos. Por lo tanto, cobra aún mayor importancia la elaboración de los papeles de trabajo previamente mencionados, que integren los CFDI base de los ingresos, acreditamientos y retenciones acreditables contra el impuesto a cargo.
En dSoft, hemos desarrollado el sistema eAuditor CFDI, una herramienta que lee y procesa los CFDI emitidos y recibidos por el contribuyente. Este sistema identifica la base de impuestos a cargo e impuestos a favor, conforme a las especificaciones de las declaraciones prellenadas por la autoridad. Además, permite al usuario seleccionar cuáles CFDI deben ser considerados en las bases impositivas, asegurando que los papeles de trabajo reflejen integraciones de CFDI efectivamente pagados que cumplen con los requisitos fiscales.
Te invitamos a conocer esta herramienta, que facilitará la correcta elaboración de tu declaración de IVA y te proporcionará el respaldo adecuado para las integraciones de los CFDI al momento de llenar tu declaración.
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