28/02/2020 05:11:53 PM

Problemas y soluciones en el llenado de la nueva declaración anual 2019

Formato personas morales régimen general

Contenido de la nueva declaración.

La nueva declaración anual de ISR, cuando no incluye ISSIF, consta de dos secciones claramente definidas:

  • ISR personas morales: completamente nueva para el ejercicio fiscal 2019 que analizaremos a detalle.
  • Estados financieros: incluye el Estado de resultados, Estado de posición financiera (Balance) y la Conciliación entre el resultado contable y el fiscal, con el mismo contenido de ejercicios anteriores, por lo que no la analizaremos.

La nueva sección “ISR personas morales”, a su vez, se integra de cinco conceptos que son las siguientes:

  • Ingresos
  • Deducciones autorizadas
  • Determinación
  • Pago
  • Datos adicionales

Pre llenado, fuente y destino de la información:

Para realizar el pre llenado de los conceptos anteriores, el SAT toma dos fuentes y los refleja como se detalla a continuación:

Fuente: Prellenado en la declaración anual:
Declaraciones mensuales de pagos provisionales de ISR, presentadas en el SAT y pagadas. En Ingresos:
  • Ingresos nominales

En Deducciones autorizadas:

  • ISR retenido por Salarios enterado (1)
  • ISR retenido por Asimilados a salarios enterado (1)

En Determinación:

  • PTU pagada en el ejercicio
  • Pagos provisionales efectuados
  • ISR retenido al contribuyente

CFDI de nómina emitidos por el empleador.

Nota: El SAT elabora el “Visor de nóminas para patrones” con la misma información que se plasma en la declaración anual.

En Deducciones autorizadas:

  • Total de nómina (2)
  • Nómina exenta (3)
  • ISR retenido
  • Número de trabajadores
  • Total de asimilados (4)
  • ISR retenido
  • Número de trabajadores
  • Total de asimilados

En Pago:

  • Subsidio pagado en nóminas

  • Estos conceptos son incluido en el “Visor de nóminas para patrones”.
  • Incluye la PTU pagada en el ejercicio.
  • Incluye la PTU exenta y los conceptos de “Otras percepciones” exentas, cualquiera que sean, ejemplo los Viáticos.
  • Incluye los Anticipos o Rendimientos pagados en Sociedades Cooperativas de Producción, Sociedades Civiles y Asociaciones Civiles a sus socios, así como honorarios o gratificaciones a consejeros.

Observaciones y Problemas (errores) encontrados

1. Durante la captura en el portal del SAT no se pueden ver los importes de los ingresos nominales mensuales que integran el total anual, para ello se tiene que dar clic en “Vista previa” que genera un archivo PDF con el contenido de la declaración anual a detalle, incluyendo los ingresos mensuales.

2. Dichos ingresos mensuales pudieran no ser los definitivos, es decir, que en algún mes del ejercicio haya habido cambios que no se reflejaron en las declaraciones y que por lo tanto sean diferentes a los registrados en contabilidad, con los que se hacen los cálculos anuales.

3. Las correcciones a los ingresos nominales mensuales se tendrá que hacer mediante la presentación de declaraciones complementarias y esperar a que la plataforma del SAT las reconozca, que seguramente será en varios días.

Soluciones:

Para analizar fácilmente la información pre llenada de la declaración anual de ISR correspondiente al ejercicio 2019, el sistema eCierre XML cuenta con las siguientes herramientas para emular el pre llenado del SAT:

  • Dentro de las Deducciones autorizadas se incluye de manera pre llenada el importe de sueldos, salarios y asimilados, que la autoridad determina con base en los CFDI de nómina emitidos por el contribuyente, en caso de errores por duplicidad o falta de timbrado se tendrán que corregir con la emisión de nuevos CFDI de nómina y esperar a que la plataforma los considere, lo que podría llevar varios días. (Se tiene hasta el 29 de febrero de 2020 para corregir CFDI de nómina. Regla 2.7.5.7. DOF del 28 de diciembre de 2019).
  • Si bien dicha deducción autorizada de Sueldos, salarios y asimilados se puede revisar con el archivo del “Visor de nóminas para patrones” no tiene el detalle de conceptos incluidos, lo que dificulta la conciliación que los contadores deben hacer contra los registros en contabilidad, de antemano podemos advertir que la deducción de la PTU está incluida en este rubro y que además, a la parte exenta le aplica el Artículo 28 fracc. XXX de la LISR que se refiere a la deducción del 47 0 53 porciento únicamente de los conceptos exentos para los trabajadores, pero ¿realmente es una deducción o un concepto disminuible? considerando el artículo 9 de la misma Ley.
  • De acuerdo al punto anterior y considerando lo incluido (pre llenado) en la pestaña “Determinación” se incluye nuevamente la “PTU pagada en el ejercicio” como disminución, sin aplicar el Art. 28 Fracc. XXX antes referido, ¿Qué no es el mismo concepto? consideramos que con esto se duplica la deducción. Otro problema al respecto es que, si el contribuyente no aplicó el decreto que permite restar la PTU pagada en PP de ISR y por lo tanto no la incluyó en las declaraciones mensuales, NO la podrá aplicar (capturar) en la declaración anual.
  • Otros conceptos incluidos como deducción dentro de Sueldos, salarios y asimilados son: 1) “Otras percepciones”, cualquiera que esta sea, que en su mayoría son exentas, por ejemplo los “Viáticos”, que son los incluidos en los CFDI como exentos, y les aplican el artículo 28 Frac XXX de la LISR antes comentado (deducción parcial); 2) Los “Anticipos y los rendimientos pagados a SCP, SC y AC”; y 3) Los “Honorarios a consejeros”, estos dos últimos conceptos como Asimilados a salarios, pero el contribuyente no lo sabe, a menos de que realice un acumulado de los CFDI de nómina por concepto de todo el ejercicio 2019 y con este llegue a los importes pre llenados. Dentro de las Deducciones autorizadas, en “Gasto” adicionalmente incluyen estos tres conceptos con lo que se podría duplicar la parte deducible de cada uno de ellos.
  • El importe de los Sueldos, salarios y asimilados que se reflejan en la de declaración anual vienen “neteados”, es decir, a los salarios se le restaron las faltas y probablemente las incapacidades (no lo hemos podido comprobar) capturadas en el CFDI de nómina y por lo tanto al preparar el acumulado de nóminas se tendrá que considerar.
  • Al comparar el ISR retenido de los CFDI de nóminas vs. ISR enterado, para este segundo concepto incluyen la actualización y los recargos (en caso de que se hayan pagado) y se muestran como diferencia.
  • Para las SC y AC al calcular el coeficiente de utilidad (CU) para el ejercicio siguiente, no le suma los Anticipos o rendimientos pagados a socios a la utilidad o perdida fiscal, con lo que se genera un CU inferior al correspondiente de acuerdo al Art. 14 de la LISR.
  • Nos han reportado que, en caso de haber presentado declaraciones complementarias con pago de impuesto, los ingresos si se acumulan como ingresos nominales pero el ISR pagado no se suma en el total de ISR a disminuir como PP realizados en el ejercicio.
  • Lectura de los archivos PDF que contienen las declaraciones mensuales presentadas en el SAT mismas que están disponibles en su portal para ser descargadas.
  • Lectura del archivo tipo XLSX (excel) del Visor de nóminas para patrones que también se puede descargar del SAT.

Con la funcionalidad del sistema, podrá realizar los cálculos fiscales partiendo de la contabilidad del contribuyente (Importa las balanzas mensuales) de manera sencilla y precisa, trabajando completamente en excel y, con la emulación del pre llenado del SAT, podrá llenar la declaración anual sin tener que estar conectado a internet y conociendo la fuente de la información.

Conozca más sobre eCierre XML.

Además, es recomendable conciliar mes a mes las cantidades pre llenadas, principalmente de sueldos, salarios y asimilados contra la nómina pagada y registrada en contabilidad para ello el sistema eComprobante NOM o META le facilitará el trabajo porque genera acumulados de los CFDI timbrados que descarga del portal de SAT con lo que se puede integrar los totales del Visor de nóminas para patrones con los conceptos de la nómina por clave SAT. Con este sistema es posible descargar todos los CFDI tanto emitidos como recibidos del portal del SAT con los que podrá integrar los ingresos, importes retenidos de ISR e IVA por concepto de honorarios, arrendamientos, honorarios a consejeros, por fletes, por subcontratación, etc., con lo que tendrá total certeza de lo declarado y evitará discrepancias con la autoridad.

Conozca más sobre eComprobante.

Si está obligado a presentar la ISSIF, le interesa el sistema eISSIF que facilitará el llenado, la verificación (cruce de información) y preparación para envío el archivo XSPR. En su versión profesional llena automáticamente casi en su totalidad la declaración anual con base en los apartados de ISSIF y con la lectura de archivos PDF de las declaraciones mensuales del SAT y el archivo XLSX del Visor de nóminas para patrones, emulando el pre llenado del SAT.

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Si desea una asesoría sobre cómo estas soluciones pueden ayudar a aumentar la productividad de su equipo de trabajo, puede acercarse a uno de nuestros expertos en dSoft, quien le ayudará a elegir el sistema tecnológico para lograrlo y le mostrará la forma más eficiente de cumplir con sus obligaciones.

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