10/12/2019 02:13:26 PM

¿Conoce los Diferentes Tipos de EFOS y el Beneficio que Tiene Saberlo?


EFOS Previstos

Todo inicia cuando la autoridad fiscal detecta que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, como lo establece el artículo 69 B del Código Fiscal de la Federación (CFF).

En este supuesto el contribuyente recibirá un oficio en el que se establece esta situación y se solicita que demuestre la realidad (materialidad) de las operaciones facturadas, dicho oficio se emite individualmente en el que será notificado vía buzón tributario del SAT o por estrados, aquí nace el tipo de Empresas Facturadoras de Operaciones Simuladas (EFOS) “Previstos”, mismos que podrá encontrar en la liga siguiente:

Con la que entrará en la página que se muestra en la siguiente imagen:

1L

 

EFOS Presuntos

Así mismo, la autoridad fiscal emitirá los oficios que contengan la relación de los contribuyentes que presuntamente se ubicaron en los supuestos mencionados en el párrafo anterior a fin de que sean notificados a través del Portal del SAT y en el Diario Oficial de la Federación (DOF) como lo establece el segundo párrafo del artículo 69 B del CFF. En estas notificaciones se hacen públicos por primera vez a los EFOS que hasta ese momento se consideran como “Previstos” y pasan a ser “Presuntos” por internet, mismos que son publicados en la liga siguiente:

Con la que entrará en la página que se muestra en la siguiente imagen:

notificacion a contribuyentes


Los contribuyentes podrán manifestar e través del buzón tributario, dentro de los quince días contados a partir de la última de las notificaciones referidas en el párrafo anterior, todo lo que a su derecho convenga y aporten la documentación e información que consideren pertinente para desvirtuar los hechos notificados, observando lo que para tal efecto dispone la ficha de trámite 156/CFF “Informe y documentación que deberá contener la manifestación con la cual se desvirtúe la presunción del artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación”. Podrán solicitar aumento del plazo por cinco días más.

La autoridad valorará la información proporcionada por los EFOS “Presuntos” y en un plazo de cincuenta días deberá emitir la resolución y notificar por medio del buzón tributario. Dentro de los primeros veinte días, la autoridad podrá solicitar información adicional al contribuyente quien tiene diez días para proporcionarla, en este caso los cincuenta días se suspenden a partir de que surte efectos la notificación del requerimiento y se reanuda al día siguiente al que venza el plazo de los referidos diez días.

 

EFOS Definitivos

Los contribuyentes EFOS “Presuntos” que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputaron serán incluidos en listados publicados en la página del SAT y en el DOF considerados como “Definitivos” que podrá encontrar en la misma liga indicada anteriormente.

Avance a lo largo de la página y pasando la lista: “Contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes” que se ve en la ilustración anterior encontrará la lista: “Listados definitivos” como se muestra a continuación:

Listados definitivos

 

EFOS Desvirtuados

Los contribuyentes EFOS “Presuntos” que sí hayan desvirtuado los hechos que se les imputaron serán incluidos en listados publicados en la página del SAT y en el DOF considerados como “Desvirtuados” que podrá encontrar en la misma liga indicada anteriormente.

Avance a lo largo de la página y pasando la lista: “Contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes” y la de “Listados definitivos” que se ven en las ilustraciones anteriores encontrará la lista: “Desvirtuados” como se muestra a continuación:

Desvirtuados

 

EFOS de Sentencia Favorable

Los contribuyentes EFOS “Definitivos” inconformes con el oficio de resolución definitiva que interponen algún medio de defensa el cual concluye dejando sin efectos dicha resolución definitiva, pasan a ser “Sentencia favorable” que podrá encontrar en la misma liga indicada anteriormente.

Avance a lo largo de la página y pasando la lista: “Contribuyentes con operaciones presuntamente inexistentes”, la de “Listados definitivos” y la de “Desvirtuados” que se ven en las ilustraciones anteriores encontrará la lista: “Sentencias favorables” como se muestra a continuación:

Sentencia favorable

 

EFOS de Información Suprimida

Hay algunos contribuyentes considerados EFOS, tanto “Presuntos” como “Definitivos” que presentaron algún medio de defensa como amparos, juicios de nulidad, etc. y que los jueces ordenaron suprimir los datos del contribuyente de la lista de contribuyentes EFOS publicada por el SAT sin ser eliminados de dicha lista pero en lugar de su RFC se colocan “X”, es decir: XXXXXXXXXXXX estos contribuyentes los consideramos como “Información suprimida”. A continuación podrá ver la manera en que son presentados en la lista completa de 69 B del SAT:

Informacion suprimida
 
 

Listas de los EFOS del SAT

Una vez conocidos los diferentes tipos de EFOS, estamos en condiciones de interpretar adecuadamente la información contenida en la lista completa del 69 B publicada por el SAT que incluye la información de las siguientes columnas:

  • No.

  • RFC

  • Nombre del Contribuyente

  • Situación del contribuyente (Presunto, Desvirtuado, Definitivo y Sentencia Favorable)

  • Número y fecha de oficio global de presunción

  • Publicación página SAT presuntos (fecha)

  • Publicación DOF presuntos (fecha)

  • Publicación página SAT desvirtuados (fecha)

  • Número y fecha de oficio global de contribuyentes que desvirtuaron

  • Publicación DOF desvirtuados (fecha)

  • Número y fecha de oficio global de definitivos

  • Publicación página SAT definitivos (fecha)

  • Publicación DOF definitivos (fecha)

  • Número y fecha de oficio global de sentencia favorable

  • Publicación página SAT sentencia favorable (fecha)

  • Publicación DOF sentencia favorable (fecha)

Notas:

  • Los EFOS previstos no se encuentran en esta lista se identifican por estrados.

Para descargar el listado completo de EFOS publicados por el SAT, puede entrar a la liga:

y dar clic en la liga “Listado Completo” que se muestra en la siguiente imagen:

Listado completo

 

Beneficios de conocer a los EFOS Previstos y Efectos para los EDOS

Los EFOS “Previstos”, como se puede ver, no están incluidos en la lista “completa” del SAT por no estar publicados en la página del SAT ni en el DOF, esto implica que aún no ha comenzado a correr el plazo para desvirtuar la consideración como EFOS, tiempo muy valioso para recabar y preparar toda la información y documentación necesaria para tal fin.

Todas las transacciones tienen dos partes: el que emite la factura y genera el ingreso y el que deduce la factura y paga, cuando se trata de facturas emitidas por EFOS, quien deduce son conocidos como Empresa que Deduce Operaciones Simuladas (EDOS) y son los que tendrán el efectos fiscal negativo de no poder deducir dichos comprobantes y por lo tanto tiene mayor interés de demostrar que si fueron reales las operaciones. Para ellos también es tiempo valioso conocer con anticipación si alguno de sus proveedores resultó ser un EFOS y a la brevedad posible (antes de que pudiera ser considerado como no localizado) se obtengan la información y documentación que pudiera hacer falta, es decir, de acuerdo al octavo párrafo del artículo 69 B del CFF los EDOS tienen treinta días siguientes a la publicación del listado en el DOF y en el Portal del SAT para demostrar ante el SAT que fueron operaciones reales y por lo tanto, conocer a los EFOS antes de hacer las publicaciones antes mencionadas aumenta el plazo y con ello la oportunidad de reacción del contribuyente EDOS.

eComprobante y eListasSAT contienen la lista de EFOS más completa del mercado que incluye los “Previstos” y los cambios de estatus antes de ser publicados en el DOF. En eComprobante para verificar los CFDI emitidos y recibidos al contribuyente en el momento que lo desee, es decir, que después de importar al sistema todos los CFDI del contribuyente, son validados contra la lista de EFOS (y si se desea también de No localizados e Incumplidos), en caso de localizar alguno, identifica los CFDI involucrados, los suma y por lo tanto cuantifica el importe total del problema. En eListasNegras para validad de manera diaria y automática contra la lista de EFOS (y si se desea también de No localizados e Incumplidos) cada que el SAT actualice sus listas, todos los RFCs de los proveedores y clientes que el contribuyente requiera, es decir, mantendrá monitoreado el comportamiento fiscal de sus proveedores y clientes y no solo al inicio de las operaciones con la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales (32 D del CFF).

 

INTEGRACIÓN DE LA LISTA DE EFOS PARA eComprobante y eListasSAT

A manera de resumen, explicaremos la forma en que se integra la lista de EFOS de los sistemas: eComprobante y eListasSAT.

Fuente de información:

Proceso dSoft:

Producto

Lista SAT EFOS Datos Abiertos publicados en el DOF :

  • Presuntos
  • Definitivos
  • Desvirtuados
  • Sentencia Favorable 

· Consideración de la última lista completa publicada por el SAT.

Lista actualizada de EFOS más completa en el mercado para  eComprobante y eListasNegras

Listado SAT EFOS publicados por Internet.

Pendiente de publicar en DOF.

  • Presuntos
  • Definitivos
  • Desvirtuados
  • Sentencia Favorable

· Lectura automática de los PDF.

· Identificación de los nuevos presuntos.

· Identificación de los cambios de estatus: definitivos y sentencia favorable.

Listas de EFOS por Estrados

  • Previstos

· Identificación y lectura de publicaciones nuevas de EFOS, folios que inician con 500-05.

· Descarga de los PDF (folios nuevos de EFOS).

· Captura de nuevos EFOS (previstos) y validación del RFC. 

 

Es muy importante contar con las herramientas necesarias para el área contable, de lo contrario la supervivencia de la empresa puede convertirse en el tema recurrente, si necesitas información  más a detalle puedes solicitar una asesoría con nuestros expertos, aquí.

 

Asesoría dSoft